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2023-02-10 11:56:42
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答(根據(jù)新《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅法實施條例》，企業(yè)從關(guān)聯(lián)方獲得的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)時發(fā)生的利息支出在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。 關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資及其權(quán)益性投資比例金融企業(yè)為5:1，其他企業(yè)為2:1。 但企業(yè)按照規(guī)定提供有關(guān)資料，能夠證明關(guān)聯(lián)交易活動符合獨(dú)立交易原則的，或者該企業(yè)實際稅費(fèi)負(fù)擔(dān)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出在計算應(yīng)納稅所得額時允許扣除。
關(guān)聯(lián)企業(yè)相互借款時，各企業(yè)按取得債權(quán)債務(wù)進(jìn)行計算，借入資金方按債務(wù)負(fù)擔(dān)，借記銀行存款貸記其他應(yīng)付款，其他應(yīng)收款貸記銀行存款。 關(guān)聯(lián)方相互出借是關(guān)聯(lián)方交易，需要在財務(wù)報告中披露，明確雙方債權(quán)債務(wù)余額和機(jī)體壞賬準(zhǔn)備情況。
相關(guān)企業(yè)借款利息支出會計分錄：
支付利息時：
借：財務(wù)費(fèi)用-利息支出、
貸款：應(yīng)付利息
實際支付時：
借：應(yīng)付利息
貸款：銀行存款、
直接支付而不支付利息：
借：財務(wù)費(fèi)用-利息支出、
信貸：銀行存款。
根據(jù)《財政部、關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》 稅[2008]121號) (第一條規(guī)定：計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，在不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分前，允許扣除，超過部分為當(dāng)期及以后年度
企業(yè)向境內(nèi)關(guān)聯(lián)方實際支付的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資及其權(quán)益性投資的比例，金融企業(yè)為5:1； 其他企業(yè)為2:1。
第二條規(guī)定：企業(yè)依照稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定提供有關(guān)資料，能夠證明有關(guān)交易活動符合獨(dú)立交易原則或者該企業(yè)實際稅負(fù)不比境內(nèi)關(guān)聯(lián)方高的，實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出在計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除。
此外，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第38條，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計算金額的部分允許扣除。
1、分公司匯款至總公司時，分公司：貸款(其他應(yīng)收款-A分公司貸)、現(xiàn)金總公司)、內(nèi)行存款-A分公司貸)、其他應(yīng)付款-A公司
2、總公司為分公司提供資金時，分公司：貸款：準(zhǔn)備金：其他應(yīng)付賬款-A公司，但總公司將內(nèi)行的存款挪作其他公司時，總公司：貸款： XXX費(fèi)用貸款：不做內(nèi)行的存款-A分公司的會計結(jié)算，也稱為會計實務(wù)，會計處理會計事宜在過去的計劃經(jīng)濟(jì)時代，會計只需被動執(zhí)行國家規(guī)定完成上述過程即可，市場經(jīng)濟(jì)不斷完善。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新，如何更加準(zhǔn)確合理地處理各項業(yè)務(wù)成為許多會計必修的技術(shù)。 現(xiàn)在，帳套的制作被賦予了特殊的意義，可以解決如何做而不是限制流程。 會計流程1、根據(jù)出納轉(zhuǎn)過來的各種原始憑證進(jìn)行審核，審核無誤后制作會計憑證。 2、根據(jù)記賬單登記各種明細(xì)登記簿。
3、月末編制、攤銷、結(jié)轉(zhuǎn)會計單據(jù)，匯總所有會計單據(jù)，編制會計單據(jù)匯總表，根據(jù)會計單據(jù)匯總表登記臺賬。
4、結(jié)算、交收。 做到賬實相符、賬實相符、賬實相符。
5、編制會計報表，數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，進(jìn)行分析和說明。
6、把記賬單裝訂成冊，妥善保管。 企業(yè)會計流程1 .原始憑證生成會計憑證2 .根據(jù)會計憑證生成科目匯總表3 .根據(jù)會計憑證和科目匯總表生成會計賬簿(包括總賬和明細(xì)賬簿)4.主要根據(jù)總賬)生成會計報表)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表)5.會計報表
國稅發(fā)[2000]84號文件《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第36條規(guī)定，納稅人從關(guān)聯(lián)方收取的借款金額超過注冊資本50的，不得超過部分利息支出并在稅前扣除。
但是，企業(yè)可以通過其他方式實現(xiàn)這部分利息的稅前扣除。 借款利率大于金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率的，超過金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率部分的利息也不允許稅前扣除，應(yīng)增加應(yīng)納稅所得額。 貸款務(wù)費(fèi)用貸款)其他應(yīng)付款資本公積稅務(wù)計劃：
1 .債轉(zhuǎn)股：將借款轉(zhuǎn)為投資
2 .根據(jù)國稅發(fā)[2002]13號文件《關(guān)于貸款業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知》，企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)核心企業(yè)(以下簡稱企業(yè)集團(tuán))委托企業(yè)集團(tuán)所屬財務(wù)公司代為辦理一次性還款業(yè)務(wù)，從財務(wù)公司取得的返還金融機(jī)構(gòu)的利息征收營業(yè)稅財務(wù)公司承擔(dān)該系統(tǒng)也委托貸款業(yè)務(wù)，向貸款企業(yè)收取貸款利息不代扣營業(yè)稅。
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