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2023-02-10 11:56:38
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好順佳設(shè)立于2010年，經(jīng)工商局、財(cái)務(wù)局、稅務(wù)局核準(zhǔn)成立
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稅金包含在營業(yè)外支出里，這不是開玩笑的。現(xiàn)實(shí)中確實(shí)存在。通過營業(yè)外支出計(jì)算個(gè)人所得稅，一般限于以下幾種情況：
1.單位未正確履行代扣代繳義務(wù)，導(dǎo)致員工工資薪金少繳稅款。
這種情況在現(xiàn)實(shí)中并不少見。比如正常的工資、薪金所得代扣代繳的個(gè)人所得稅，但對(duì)于節(jié)日費(fèi)用、非貨幣******利等。不計(jì)入工資薪金所得履行代扣代繳義務(wù)，導(dǎo)致少繳稅款。但是員工已經(jīng)離職，沒有辦法補(bǔ)扣。這種情況下，已繳納的稅款只由單位承擔(dān)，記入營業(yè)外支出，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)進(jìn)行調(diào)整，才是正確的處理方式。
2.對(duì)于境外個(gè)人所得，由于未正確履行代扣代繳義務(wù)等原因，個(gè)人所得稅由企業(yè)承擔(dān)。
個(gè)人所得稅法修改后，企業(yè)需要對(duì)外繳納個(gè)人所得稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再代扣代繳，而是由支付人履行代扣代繳義務(wù)。部分企業(yè)對(duì)政策理解不正確，未能正確履行代扣代繳義務(wù)，導(dǎo)致少繳稅款。
比如勞務(wù)報(bào)酬所得，按照以前的慣例，個(gè)人在向稅務(wù)機(jī)關(guān)開具發(fā)票時(shí)當(dāng)場(chǎng)繳納個(gè)人所得稅。新個(gè)人所得稅法實(shí)施后，取得收入的單位應(yīng)在支付時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅。部分企業(yè)無視這一規(guī)定，未履行代扣代繳義務(wù)。在這種情況下，如果被稅務(wù)機(jī)關(guān)查出是企業(yè)繳納的稅款，則作為營業(yè)外支出入賬，并在最終計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整。
3.員工稅后工資的正確處理方式。
部分員工與單位簽訂勞動(dòng)合同時(shí)，約定稅后工資，個(gè)人所得稅由單位承擔(dān)。比如約定的稅后工資是每月2萬元。
在這種情況下，正確的處理方法是將稅后工資轉(zhuǎn)換為稅前工資。以稅前工資為基數(shù)，扣除社保、公積金、各種專項(xiàng)附加扣除、個(gè)人所得稅等。計(jì)算稅后工資為20000元時(shí)的稅前工資金額，并將此數(shù)字作為工資費(fèi)用進(jìn)行賬務(wù)處理。稅前工資計(jì)算公式：
(稅前工資-5000-社?；鸬?。)*稅率-扣除=2萬。
新個(gè)人所得稅法實(shí)施后，計(jì)算相對(duì)復(fù)雜，要經(jīng)過多次計(jì)算才能得出正確的數(shù)據(jù)。
1.應(yīng)計(jì)工資時(shí)：
借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/開發(fā)費(fèi)用(等。)
貸：應(yīng)付職工薪酬
2.開具、代扣、代繳個(gè)人所得稅時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅(代扣代繳個(gè)人所得稅)
庫存現(xiàn)金/銀行存款(此時(shí)員工會(huì)拿到扣稅后的工資)
你好！逆天注冊(cè)會(huì)計(jì)師來回答了！
根據(jù)你的描述，主要意思是該員工當(dāng)期應(yīng)繳納1萬元，會(huì)產(chǎn)生個(gè)稅。如果是1500元，實(shí)際工資(不含社保)應(yīng)該是8500元。由于個(gè)稅由公司承擔(dān)，所以實(shí)際工資還是1萬元。
如果是這樣的話，主要是公司承擔(dān)的個(gè)稅如何記錄的問題，是否會(huì)面臨稅務(wù)檢查。
如果稅務(wù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)付工資與實(shí)際工資相同，將認(rèn)定該員工少繳納個(gè)人所得稅，個(gè)稅計(jì)稅依據(jù)應(yīng)為10000元，貴公司未履行代扣代繳義務(wù)。
建議貴公司工資單顯示實(shí)際工資仍為8500元，不建議貴公司以報(bào)銷差旅費(fèi)的形式繳納所需稅款！謝謝你
懂的人自然懂！不懂的話，不方便說出來！
個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理：(1)工資薪金的會(huì)計(jì)處理。企業(yè)支付工資薪金時(shí)，借記“應(yīng)付工資”，貸記“應(yīng)交稅金3354代扣代繳個(gè)人所得稅”；企業(yè)上繳個(gè)人所得稅時(shí)，借記
(2)承包租賃業(yè)務(wù)收入的會(huì)計(jì)處理。有承包經(jīng)營和租賃經(jīng)營兩種情況。一是承包方或承租方不擁有企業(yè)的經(jīng)營成果，僅根據(jù)合同取得一定收入的，按照工資薪金收入進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；二是承包方、承租方只按合同規(guī)定向發(fā)包方或出租方支付一定費(fèi)用，其余經(jīng)營成果歸其所有，所以承包方、承租方應(yīng)自行申報(bào)納稅。承包方和出租方不做代扣所得稅的會(huì)計(jì)處理，但收到的費(fèi)用應(yīng)借記“銀行存款”，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”。
其他個(gè)人收入的會(huì)計(jì)處理。
企業(yè)支付給個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬、報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)和財(cái)產(chǎn)租賃費(fèi)，以及代扣代繳的稅款，應(yīng)計(jì)入相關(guān)期間費(fèi)用科目，借記“管理費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)3354代扣代繳個(gè)人所得稅”；從企業(yè)購入固定資產(chǎn)等物品時(shí)，其個(gè)人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)扣繳的個(gè)人所得稅，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的價(jià)值。但是，如果收款人已經(jīng)提供了他向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)的個(gè)人收入發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)征收了他的個(gè)人所得稅，他就不能再代扣代繳了。
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