小規(guī)模外貿公司出口做賬

好順佳集團
2022-11-16 16:53:40
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內容摘要：答復內容：對外貿易代理企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)出口的貨物，在委托方辦理退（免）稅，即受委托方向稅務機關提交報關單和核銷單。貨物出...

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答復內容：對外貿易代理企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)出口的貨物，在委托方辦理退（免）稅，即受委托方向稅務機關提交報關單和核銷單。貨物出口收匯核銷后的受托方退稅費。申請開具《代理出口貨物證明》，連同《代理出口貨物證明》報關核銷單轉交委托方，生產(chǎn)企業(yè)向主管稅務機關申請納稅退款（豁免）。小規(guī)模納稅人不能享受退稅。只有一般納稅人才能享受退稅。外貿公司可以向小規(guī)模納稅人進貨出口，然后申請退稅，但有個前提是小規(guī)模納稅人必須到稅務局開具增值稅。稅務專用發(fā)票，退稅率以低退稅率為原則，退稅率為3。

小型企業(yè)可以為自己的貨物出口辦理出口退稅。截至目前，稅務局對小企業(yè)出口實行“不征稅不退”免稅政策。

除非出口退稅是零稅率商品，否則小企業(yè)可以讓我們合理地少交稅。

詳情見下文：

小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法（試行）

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》以及財政部關于印發(fā)《關于稅收若干問題的規(guī)定》的通知出口貨物退（免）稅（財稅字[1995]92號），小規(guī)模增值稅納稅人出口貨物免征增值稅和消費稅，進項稅不減免退款。為規(guī)范增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）出口貨物免稅管理，制定本辦法。

一、小規(guī)模納稅人應在規(guī)定期限內填寫《出口貨物退（免）稅確定表》，持相關材料到主管稅務機關辦理出口貨物免稅認定。

小規(guī)模納稅人經(jīng)外貿經(jīng)營者備案登記的出口貨物免稅期限為外貿經(jīng)營者備案登記之日起30日內。應申報以下材料：

（一）稅務登記證（經(jīng)稅務機關核對）；

（二）加蓋備案登記專用章的《對外貿易經(jīng)營者登記表》；

（三）中華人民共和國海關進出口貨物收發(fā)貨人報關登記證明。

未辦理對外貿易經(jīng)營者備案登記的小規(guī)模納稅人委托出口貨物的期限為簽訂第一份代理出口協(xié)議之日起30日內。應申報以下材料：

（一）稅務登記證（經(jīng)稅務機關核對）；

（二）代理出口協(xié)議。

2. 已辦理出口貨物免稅證明的小規(guī)模納稅人，證明內容發(fā)生變化的，須自之日起30日內向稅務機關申請出口貨物免稅證明當相關管理部門批準變更時。更改程序。

3、小規(guī)模納稅人解散、破產(chǎn)、撤銷等情況，應當依法注銷稅務登記，先注銷出口貨物的免稅認定，再辦理稅務登記。被取消；小規(guī)模納稅人應當依法終止出口。貨物屬于免稅認定但不需要注銷稅務登記的，應當自有關部門批準之日或公告之日起15日內向稅務機關申請注銷出口稅務登記。的終止。

4、小規(guī)模納稅人自行申報出口貨物后，應向海關申請開具出口貨物報關單（僅限出口退稅），并登錄出口退稅子系統(tǒng)“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”及時上線?？偸痍P于正式啟動“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)提交相關電子數(shù)據(jù)的通知（國稅發(fā)[2003]15號）。

五、小規(guī)模納稅人自營或受托出口貨物后，向主管機關報稅時須提交《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報表》（格式見附件1）。稅務機關在下個月。，以下簡稱《免稅申報表》）和電子申報資料。

主管稅務機關受理納稅申報時，同期《免稅申報表》和《增值稅納稅申報表》中“出口貨物免稅銷售額（元）”的合計金額（適用于小額規(guī)模納稅人）在“出口貨物免稅銷售”中進行檢查。核對無誤后，在退稅單（第一頁）上簽字蓋章，交給小規(guī)模納稅人。核定不符，或增值稅納稅申報表中申報出口貨物免稅銷售但未提交《免稅申報表》的，主管稅務機關應將申報材料退還小規(guī)模納稅人，由誰更正并重新申報。

主管稅務機關報稅受理部門應于當月15日前（節(jié)假日順延）將簽署的《退稅申報表》（第二頁）及電子數(shù)據(jù)同時轉至出口退稅業(yè)務部門。級別或職位。

六、小規(guī)模納稅人應按月領取所有出口貨物，憑相關出口證明，填寫《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報匯總表》（見附件2）。格式）、“小規(guī)模納稅人”《出口貨物免稅核銷申報表》（格式見附件3）、出口報關之日起四個月內的每個日期（以出口日期為準）出口貨物報關單，下同）次月后四個月內報關期間（報關時間為每月1日至15日），持下列材料到主管稅務機關（出口退稅業(yè)務主管部門或崗位）按月申請出口貨物的免稅核銷，同時提交出口貨物的免稅核銷。銷售澄清數(shù)據(jù)：

1、出口發(fā)票；

（二）小規(guī)模納稅人自營出口貨物應當提供的其他信息；包含：

（一）出口貨物報關單（出口退稅（專用））；

（二）出口收匯核銷單（出口退稅專用）。出口貨物報關時尚未收匯的，可在貨物出口報關之日起180日內提供出口收匯核銷單（僅限出口退稅）；出口貨物退（免）稅試點申報中，紙質出口免收匯。在核銷單核發(fā)地區(qū)，小規(guī)模納稅人實行“出口單證核銷網(wǎng)上申報審核系統(tǒng)”，可按照有關規(guī)定執(zhí)行。申報出口貨物免稅時，無需提供紙質出口收據(jù)核銷單。稅務機關出口貨物憑出口收據(jù)核銷單電子數(shù)據(jù)免稅；遠期結匯證明。

（三）小規(guī)模納稅人委托出口貨物需提供的其他信息，包括：

（一）代理出口貨物證明；

（2）代理出口協(xié)議；

（三）出口貨物報關單（出口退稅專用）或其復印件；

（四）出口收匯核銷單（出口退稅專用）或其復印件。出口收據(jù)核銷單（僅限出口退稅）的提供要求與上述小規(guī)模納稅人自營出口貨物相同。

（四）主管稅務機關要求提供的其他資料。

七、主管稅務機關受理小規(guī)模納稅人的免稅核銷申報后，應核對小規(guī)模納稅人申報的紙質資料是否齊全，并對小規(guī)模納稅人提供的紙質資料進行審核。 - 小規(guī)模納稅人與《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核定明細表》的邏輯關系是否對應邏輯關系，小規(guī)模納稅人申報的電子數(shù)據(jù)及相關電子信息等作為出口貨物的報關單、出口收匯核銷單、代理出口證明等進行分析核對，核對無誤的，在《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅單》上簽字蓋章。核銷申報匯總表》和《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報明細表》，并通過城市分為二嚴格、自治州及以上（含本（級）稅務機關根據(jù)審查結果批準免稅核銷（出口退稅審批權下放的試點地區(qū)除外））。

八。小規(guī)模納稅人在按規(guī)定辦理出口貨物免稅證明前出口的貨物，在免稅核銷期內申報免稅核銷的，主管部門可以按規(guī)定批準免稅；超過申報期限的，稅務機關不予批準免稅。

九。小規(guī)模納稅人未能在本辦法第六條規(guī)定的期限內辦理免稅核銷申報手續(xù)的，可以向主管稅務機關書面提出合理理由申請延期。在申報期限內申報免稅核銷。免稅核銷申報手續(xù)可延長3個月。

十、小規(guī)模納稅人出口下列貨物，除另有規(guī)定外，應征收增值稅。如果下列商品是應稅消費品，如果小規(guī)模納稅人正在生產(chǎn)企業(yè)也要繳納消費稅。

（一）國家不退（免）增值稅、消費稅的商品；

（二）未申報免稅的商品；報銷貨物；

（四）已辦理免稅核銷申報，但未按規(guī)定向稅務機關提供相關文件的；出口貨物銷售；

（六）未在規(guī)定期限內申報簽發(fā)《代理出口貨物證明》的貨物。

上述小規(guī)模納稅人出口貨物的應納稅額，按照下列方法確定：

一、增值稅應納稅額計算公式

增值稅應納稅額=（出口貨物離岸價×外匯人民幣價格）÷（1+征收率）×征收率

二、應稅消費稅計算公式

（一）實行特定計稅辦法的出口應稅消費品

應稅消費稅=出口應稅消費品數(shù)量×消費稅單稅額

（二）出口從價計稅方式的應稅消費品

消費稅應納稅額=（出口應稅消費品離岸價×外匯人民幣價格）÷（1+增值稅征收率）×消費稅適用稅率

（三）出口從量從量稅率相結合的應稅消費品

?消費稅應納稅額=出口應稅消費品數(shù)量×消費稅單稅額+（出口應稅消費品離岸價×外匯人民幣價格）÷（1+增值稅征收率）×消費稅適用稅率

上述出口貨物的FOB價格和出口數(shù)量以出口發(fā)票為準。以FOB價格或出口數(shù)量為準（委托代理出口的，可由委托方或委托方開具出口發(fā)票）。出口價格與其他價格條件訂立的，按會計制度扣除。銷售收入允許抵扣出口運費、保險費、傭金等。出口發(fā)票不能真實反映FOB價格或出口數(shù)量的，小規(guī)模納稅人應當按照申報離岸價或實際出口數(shù)量的，稅務機關有權按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征管暫行條例》等有關規(guī)定進行核實。增值稅、《中華人民共和國消費稅暫行條例》。

十一、在審批過程中，主管稅務機關應生成《小規(guī)模納稅人出口貨物免征稅款》（格式見附件4，并按規(guī)定辦理納稅手續(xù)。

十二、本辦法自2008年1月1日起實施。小規(guī)模納稅人自營或委托出口貨物自2008年1月1日以后（以出口貨物報關單上注明的“出口日期”為準）納稅。 ——按照本辦法規(guī)定向稅務機關申報免稅或者免稅核銷。

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