外貿(mào)會(huì)計(jì)核算流程是怎樣的

外貿(mào)出口企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工資比較高，這也讓很多會(huì)計(jì)師想去外貿(mào)出口企業(yè)工作。既然工資高，沒有一定的能力肯定是不行的。你一定能知道外貿(mào)出口企業(yè)的會(huì)計(jì)流程是怎樣的。以下是好順佳為您收集的外貿(mào)核算流程。供大家參考，希望對(duì)有需要的朋友有所幫助。

一、外貿(mào)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)

1、外貿(mào)基本存在收入滯后、成本第一的問題，注意進(jìn)口關(guān)稅的成本結(jié)轉(zhuǎn)。

2、印花稅按合同%繳納。進(jìn)口和出口都需要支付。

3、出口退稅。我國(guó)出口行業(yè)增值稅和消費(fèi)稅實(shí)行零稅率，出口企業(yè)需按月或按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

2. 外貿(mào)核算流程（自營(yíng)出口）

1、國(guó)內(nèi)采購(gòu)（或生產(chǎn)貨物）

國(guó)內(nèi)采購(gòu)或加工生產(chǎn)貨物的會(huì)計(jì)程序與一般企業(yè)會(huì)計(jì)程序基本一致。

1) 購(gòu)買商品

購(gòu)買商品時(shí)：

借：商品購(gòu)買

營(yíng)業(yè)費(fèi)用

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按專項(xiàng)增值稅發(fā)票上注明的稅額入賬）

貸方：銀行存款或其他貨幣資金

貨物檢查入庫(kù)時(shí)：

借：存貨

學(xué)分：商品采購(gòu)

\n2。商品出口會(huì)計(jì)程序

1) 貨物托運(yùn)出口

A、出庫(kù)裝運(yùn)時(shí)，出口企業(yè)儲(chǔ)運(yùn)、業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)按照分工和出口合同或信用證的規(guī)定，做好包裝工作，等準(zhǔn)備好發(fā)票、裝箱單等出口單證后，出庫(kù)并交給對(duì)外運(yùn)輸單位辦理出口和等待手續(xù)。會(huì)計(jì)部門根據(jù)出具的憑證進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄。

借方：要裝運(yùn)和發(fā)貨的商品 - Mane Commodities

信用：庫(kù)存商品

B、出具出口單證，出口商品已裝船并取得隨船提單或鐵路運(yùn)單時(shí)，儲(chǔ)運(yùn)部門應(yīng)立即跟函許可證或出口合同規(guī)定，向銀行出具全套出口單證，出口發(fā)票上注明出具日期，交會(huì)計(jì)部門進(jìn)行銷售處理。

借：外匯應(yīng)收賬款 - 有（無(wú)）許可證的出口 - 美元 - 人民幣

貸：自營(yíng)出口銷售收入-人民幣

C、結(jié)轉(zhuǎn)銷售進(jìn)貨價(jià)、出口出貨 貨物的進(jìn)貨價(jià)應(yīng)在銷售收入轉(zhuǎn)入銀行時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。

借：自營(yíng)出口銷售成本-商品類別

貸方：庫(kù)存商品

D、出口外匯時(shí)，銀行會(huì)收到出口企業(yè)的全套出口單證，并核對(duì)無(wú)誤。與外國(guó)銀行辦理收匯或代收手續(xù)。銀行收到外匯后，按當(dāng)日即期匯價(jià)兌換成人民幣，??開具結(jié)匯單將人民幣劃入出口企業(yè)賬戶，出口企業(yè)將作出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。借：匯兌損益

借：銀行存款

貸方：應(yīng)收外匯賬款 - 帶（不帶）證書的出口 - 美元 - 人民幣

2) 支付國(guó)外費(fèi)用

A、國(guó)外貨運(yùn)\n

貨物裝運(yùn)出口后，出口企業(yè)收到境外運(yùn)輸單位的外幣運(yùn)單時(shí)，應(yīng)向外匯銀行申請(qǐng)轉(zhuǎn)匯支付單位，并進(jìn)行下列會(huì)計(jì)分錄：

借：自營(yíng)出口銷售收入（或債權(quán)人用紅字記）

貸方：銀行存款

B、國(guó)外保險(xiǎn)費(fèi)

出口商收到保險(xiǎn)公司發(fā)來(lái)的出口運(yùn)輸保險(xiǎn)單或發(fā)票和保險(xiǎn)費(fèi)結(jié)算單后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄。

借：自營(yíng)出口銷售收入（或紅字貸）

貸方：銀行存款

C、涉外傭金

國(guó)外傭金按出口合同規(guī)定的傭金率支付傭金。傭金支付方式一般有以下三種：

一個(gè)。明委。是出口發(fā)票上注明的按成交價(jià)格扣除的傭金。在會(huì)計(jì)上，出口發(fā)票所列貨款的凈額可作為“自營(yíng)出口收入”

灣。也叫發(fā)票外傭金，是指銷售合同中規(guī)定的傭金率和支付方式，而不是出口發(fā)票上所列的傭金。該傭金一般支付給中間人或代理人。支付方式有兩種，一種是協(xié)商提成，另一種是出口商收到全部貨款后，將提成匯到國(guó)外。會(huì)計(jì)部門收到業(yè)務(wù)部門發(fā)來(lái)的相關(guān)文件后，另行制定付款方式并進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄。

借：自營(yíng)出口銷售收入（或貸記紅字）

貸方：應(yīng)付外匯-應(yīng)付傭金

如果采用協(xié)議傭金，由于銀行已經(jīng)扣除了應(yīng)付傭金，所以協(xié)議傭金在收匯時(shí)直接從“應(yīng)收外匯賬款”中扣除，在收匯時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄。當(dāng)時(shí)收到，

借：匯兌損益

銀行存款

應(yīng)付外匯帳款 - 應(yīng)付傭金

貸款：外匯應(yīng)收賬款 - 帶（不帶）證書的出口

傭金如以匯款方式支付，在收到款后支付，并做會(huì)計(jì)分錄

借：應(yīng)付外匯賬款 - 應(yīng)付傭金

貸方：銀行存款

C。累積傭金。是指出口商與包銷或代理客戶簽訂合同，約定某種商品在一定期限內(nèi)售出一定數(shù)量（或金額）后，按規(guī)定支付給客戶的傭金。其累計(jì)銷售額和傭金率。付款時(shí)，做會(huì)計(jì)分錄：

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用-累計(jì)傭金

貸方：銀行存款

d、估計(jì)國(guó)外費(fèi)用

在進(jìn)行季度估算時(shí)，進(jìn)行以下會(huì)計(jì)分錄：

借：自營(yíng)出口銷售收入（或紅字貸）

貸方：應(yīng)付外匯賬款-應(yīng)付傭金

其他應(yīng)付款 - 估計(jì)的外國(guó)航運(yùn)保險(xiǎn)費(fèi)

季度估算后，在下一季度實(shí)際支付運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)，可先將原分錄沖回，再按上述規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄。

3) 支付國(guó)內(nèi)費(fèi)用

出口商品托運(yùn)后所發(fā)生的出庫(kù)運(yùn)輸、裝卸等費(fèi)用，包括相關(guān)商品從所在地運(yùn)至邊境口岸的各種運(yùn)輸及雜費(fèi)，應(yīng)按規(guī)定支付各種原賬單支付，根據(jù)費(fèi)用性質(zhì)的不同，作為相關(guān)的營(yíng)業(yè)費(fèi)用和管理費(fèi)用處理，并作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用

行政費(fèi)用

貸方：銀行存款\ n

3)、出口銷售退貨

貨物出口銷售事后如因各種原因原貨退回或換新貨，或經(jīng)雙方同意退回內(nèi)銷的，出口企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同情況進(jìn)行財(cái)務(wù)處理：

一個(gè)。對(duì)于商品，業(yè)務(wù)部門收到對(duì)方的海運(yùn)提單后，應(yīng)立即交儲(chǔ)運(yùn)部門辦理收貨、驗(yàn)收、入庫(kù)手續(xù)。會(huì)計(jì)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)退回通知制作下列會(huì)計(jì)分錄：

借：自營(yíng)出口銷售收入（或貸記紅字）

貸方：應(yīng)收外匯賬款

或貸記：外匯應(yīng)付賬款

同時(shí)抵消原采購(gòu)價(jià)，即：\n

借：存貨

貸：自營(yíng)出口銷售成本

已申報(bào)退稅的出口貨物，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申領(lǐng)《出口商品退稅退稅證明》，繳納應(yīng)繳的退稅款。補(bǔ)繳時(shí)，做以下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅款-應(yīng)交增值稅（出口退稅）

自營(yíng)出口銷售成本（消費(fèi)稅）

貸：自營(yíng)出口銷售成本（按退稅率差計(jì)算）

銀行存款

b、若退貨換貨，無(wú)論是部分還是全部，除上述①為反向銷售成本分錄外，將重新發(fā)貨。同時(shí)，銷售收入和成本的會(huì)計(jì)處理應(yīng)按自營(yíng)出口處理。有時(shí)出口貨物的調(diào)換不改變品種和數(shù)量，對(duì)原銷售價(jià)格影響不大，還可以簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)處理。

已申報(bào)退稅的出口貨物，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申領(lǐng)《出口貨物退稅已完稅證明》，繳納應(yīng)退稅款。會(huì)計(jì)分錄同上。換貨重新申報(bào)出口后，按規(guī)定辦理退稅手續(xù)。

C。出口退運(yùn)貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，出口企業(yè)除按①進(jìn)行反向銷售成本分錄外，還應(yīng)申領(lǐng)《出口貨物退還退稅證明》，補(bǔ)足退稅款，申請(qǐng)同時(shí)辦理《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》，做以下會(huì)計(jì)分錄：

補(bǔ)交應(yīng)退稅款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄同上。

出口企業(yè)取得《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證書》后，按海關(guān)金額計(jì)算國(guó)內(nèi)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額，并進(jìn)行以下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

貸方：應(yīng)收出口退稅（按退稅率計(jì)算）\n

自營(yíng)出口銷售成本（按退稅率差計(jì)算）

三、出口貨物退（免）稅的會(huì)計(jì)處理

出口企業(yè)提供出口貨物退稅證明（主要是出口貨物報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票、收匯核銷單、增值稅專用發(fā)票、出口貨物增值稅、消費(fèi)稅專用繳款表）等，下同）按要求收集裝訂成冊(cè)，并填寫《出口貨物退（免）稅申報(bào)表》，并按時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退稅。

1）出口企業(yè)申報(bào)出口退稅時(shí)，按進(jìn)出境貨物增值稅專用發(fā)票上注明的金額或出口貨物增值稅專用繳款單上注明的金額和稅款計(jì)算申報(bào)出口貨物的退稅率。應(yīng)退增值稅的，按照《出口貨物消費(fèi)稅特別繳款書》注明的稅額確定應(yīng)退還的消費(fèi)稅后，做以下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收出口退稅 - 增值稅

\n-消費(fèi)稅

貸方：應(yīng)交稅款-應(yīng)交增值稅（出口退稅）

自營(yíng)出口銷售成本（指消費(fèi)稅）

2）出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退稅后，應(yīng)以出口貨物進(jìn)貨金額與征收率、出口貨物退稅率的差額計(jì)算不予退稅的稅額出口貨物，同時(shí)進(jìn)行下列會(huì)計(jì)分錄：

借：自營(yíng)出口銷售成本

貸方：適用稅款-應(yīng)付增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

3）在實(shí)際收到退稅款時(shí)，進(jìn)行以下會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款

貸方：應(yīng)收出口退稅-增值稅

-消費(fèi)稅

4) 因不符合退稅規(guī)定、退稅憑證不齊全或其他原因不能退稅的，調(diào)整出口銷售成本，并做以下會(huì)計(jì)分錄：

借：自營(yíng)出口銷售成本

貸方：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

應(yīng)收出口退稅-消費(fèi)稅

5) 已申報(bào)退稅的出口貨物，以實(shí)際收到的出口退稅與原申報(bào)退稅不符的，應(yīng)調(diào)整差額，并進(jìn)行以下會(huì)計(jì)分錄：

借：自營(yíng)出口銷售成本

貸方：應(yīng)收出口退稅-增值稅

-消費(fèi)稅

6）已申報(bào)退稅的出口貨物，如發(fā)生海關(guān)退稅或退稅，出口企業(yè)應(yīng)到其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)《出口商品退稅納稅證明》 .根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)繳納的稅款，編制下列會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅款-應(yīng)交增值稅（出口退稅）

自營(yíng)出口銷售成本（消費(fèi)稅）\n

貸款：自營(yíng)出口銷售成本（不退稅）（按退稅率差計(jì)算）

銀行存款

對(duì)未申報(bào)退稅的出口企業(yè)的退、退稅，不加收稅款，不做上述會(huì)計(jì)分錄。

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