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2022-11-14 12:54:06
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一、兩個調整原則
1、合規(guī)性:必須遵守《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)財務通則》和《企業(yè)會計制度》及子行業(yè)財務制度的規(guī)定，而不能做任何事，就會出錯;或者迎合別人的需要，叫調整賬目，其實是變相維護，損害國家或其他方面的利益。
2、準確性:應符合會計準則和會計準則，通過對賬目的調整，應能準確反映被檢查單位的財務狀況、經營成果和資金變動情況，真正起到調整賬目的作用。
二、賬戶調整的四種方法
1. 紅字的改正
紅字法又稱虧損抵消法。它是指對帳戶記賬憑證或金額發(fā)生的會計分錄，并且已入賬。更正時，按照一種更正錯誤賬目的方法，用紅色文字填寫相同的會計憑證，沖銷原記錄，用藍色文字填寫正確的會計憑證。
2. 補充登記行為
要借款的會計科目，要在申請入賬后向賬戶證明借款正確，但填寫金額的金額低于正確金額的情況下。使用補充登記方式時，應將少填寫的金額填寫藍色字樣的會計憑證，并注明“補充號”。×憑證少計入“”一欄，并入賬。這樣，少記的金額就會加到賬上。
3.回顧調整方法
追溯調整法是指對某一交易或事項變更會計政策的方法，即在該交易或事項第一次發(fā)生時采用變更的會計政策，并在財務報表中調整相關項目。
在調整過程中，需要計算會計政策變動的累計影響，編制相關項目的調整分錄，在前期的前期財務報表中調整并列報相關項目及其金額，并增加注釋和說明。
4. 未來適用法律
未來運用法是指將變更后的會計政策應用于變更日及其后發(fā)生的交易或事項，或確認會計估計變更對當期和未來期間的影響的方法。在未來的應用方法下，不需要計算會計政策變化的累計影響，也不需要重新編制以前年度的財務報表。
希望對大家有所幫助，如果有疑問，可以關注會計教練在線，具體為大家解答，上面有很多會計相關的信息，很實用。來吧。貨幣資金包括手頭的現金、銀行存款和其他貨幣資金。
對貨幣資金的審計，首先要注意賬表一致，賬項一致，賬項一致，這也是財務會計最基本的要求?，F代會計多采用財務軟件，如果不一致，財務軟件就無法結算，因此，這個問題就不會發(fā)生。
要在賬、賬、賬的基礎上，重點檢查貨幣資金賬是否一致。存在大量不一致的企業(yè)賬戶，甚至包括一些上市公司。原因是多方面的。
檢查現金賬戶是否一致，關鍵是監(jiān)控盤面程序。為什么叫監(jiān)管而不是庫存?會計責任與審計責任是有區(qū)別的。定期盤點現金是企業(yè)資金管理不可缺少的一部分。企業(yè)出納應按日、月對現金進行盤點，定期盤存，定期對賬，確保賬實相符。在審計中，審計人員不能直接清點企業(yè)的現金。在審計截止日期后的某一天，上午上班前或下午下班后，審計人員應與出納、會計主管一起對企業(yè)的現金儲備進行核對。它是由出納和審計員監(jiān)督存貨的清點程序。
造成現金不符的原因有以下幾種:一是出納不專業(yè)，會計核算不專業(yè)，不能定期盤點現金和對賬，二是企業(yè)會計交給代理記賬公司，由于現階段互動頻繁，代理記賬公司競爭激烈，代理記賬人員一代幾手都忙得滿滿的，應付一個賬，誰收票，其他科目都是現金，現金不一致，如果賬目與事實存在較大出入，則需要查明原因并進行賬目調整，以確保期末現金余額在財務報表中正確反映。
銀行存款賬戶是否對應，需要從兩個方面進行審核，一是獲取銀行對賬單，將對賬單的余額和賬面余額進行核對，如果有差異，要了解企業(yè)平時是否對賬，是否編制銀行余額調節(jié)表。獲取銀行余額調節(jié)表，審核余額項目，對于較大的余額項目，根據會計制度或會計準則需要調整會計報表，建議企業(yè)調整。二是銀行確認函，向被審計單位的開戶行發(fā)出確認函。
審計人員必須親自對確認函的整個過程進行控制，親自準備和出具確認函，并由銀行直接將確認函發(fā)送給會計師事務所。如果審核員由被審計公司的會計師陪同到企業(yè)的銀行進行核驗，審核員不能離開核驗柜臺，審核員需要全程監(jiān)控銀行負責核驗人員的蓋章和簽字。
銀行存款項目涉及到企業(yè)的不同經濟周期，很可能是因為企業(yè)內部管理混亂，管理賬簿等人為粉飾報表，在會計核算中使用故意隱瞞重大錯誤、舞弊，或隱瞞或修改其經營狀況和帳目不一致等影響因素，因此，審計銀行存款時需要謹慎。
對其他貨幣資金的會計一致性進行審計的關鍵程序是確認，同時也包括銀行存款的確認。
在檢查貸款賬表一致性、賬目一致性和實際賬目一致性的同時，要隨機檢查貨幣資金的收支記錄。檢查原始憑證是否完整，會計憑證與原始憑證是否一致，會計處理是否正確，是否在適當的會計期間內記錄等項目
以上就是對貨幣資金列報的審計。在披露方面，要注意票據是否按照手頭現金、銀行存款和其他貨幣資金分別列出貨幣資金。受限制使用的資金、存放在境外的資金以及因質押、凍結而存在回收風險的資金，應當另行規(guī)定。
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