股東向公司還款怎么做賬

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2022-10-09 10:04:50
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內(nèi)容摘要：說實(shí)話，你讓一個(gè)簡單的問題變得更復(fù)雜了，因?yàn)橛刑嗟亩愂沼绊憽Ｗ屛覀儚暮唵蔚氖虑殚_始。首先，買車的問題由于購車是以公司名義開票的，公司使用進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣和稅前企業(yè)所得稅抵扣是沒有問...

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說實(shí)話，你讓一個(gè)簡單的問題變得更復(fù)雜了，因?yàn)橛刑嗟亩愂沼绊憽?/p>

讓我們從簡單的事情開始。

首先，買車的問題

由于購車是以公司名義開票的，公司使用進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣和稅前企業(yè)所得稅抵扣是沒有問題的。這是一個(gè)非常簡單的部分，我就不細(xì)講了。

2股東個(gè)人貸款及還款情況

這一部分涉及增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。

(1)增值稅

由于個(gè)人從其他渠道借錢，然后再把錢借給公司，法律上的現(xiàn)實(shí)是，個(gè)人股東借錢給公司，然后向公司收取利息。

個(gè)人借款及收取利息，按照財(cái)稅(2016)36號(hào)文的規(guī)定，屬于“貸款服務(wù)”，需要繳納增值稅。既然利息是由個(gè)人代收的，就應(yīng)該由納稅人代扣代繳;如果要向稅務(wù)局發(fā)票，稅務(wù)局在發(fā)票代收的時(shí)代。

然而，貸款服務(wù)支付的利息不能扣除增值稅，因此個(gè)人和公司都不能扣除利息支付的增值稅。

2. 個(gè)人所得稅

個(gè)人征收利息，在個(gè)人所得稅上應(yīng)按《股息紅利利息所得》交稅，稅率20。

3.企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是問題最嚴(yán)重的。

1. 發(fā)票的問題

如果公司支付給個(gè)人的利息金額超過500元，需要有發(fā)票，否則不能稅前扣除。因此，如果支付給個(gè)人股東的利息超過500元，應(yīng)要求個(gè)人股東向稅務(wù)局開具發(fā)票。當(dāng)然，在代開發(fā)票的過程中，稅務(wù)局可以依法收稅。

2. 稅前扣除

(1)債務(wù)資本比率

根據(jù)財(cái)稅[2008]121號(hào)文的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，對(duì)企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，允許扣除不超過以下比例和依照稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分。超出部分不得在本年度及以后年度扣除。

除企業(yè)按照本通知第二條的規(guī)定實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息費(fèi)用外，關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)投資和股權(quán)投資比例為:

(1)金融企業(yè):5:1;

(2)其他企業(yè):2:1;

企業(yè)能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的;或者企業(yè)實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出。

(二)企業(yè)向自然人借款的特殊要求

根據(jù)國水書[2009]777的規(guī)定，向股東或者與企業(yè)有關(guān)聯(lián)的其他自然人借款的利息費(fèi)用，按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱稅法)第四十六條和《財(cái)政部、關(guān)于關(guān)聯(lián)方利息費(fèi)用稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》的規(guī)定計(jì)算企業(yè)所得稅抵扣額稅收政策企業(yè)稅[2008]121號(hào))。

公司除了第一條規(guī)則的內(nèi)部人員或其他人員貸款,借款條件符合下列條件同時(shí),利息按照金融企業(yè)相同,不超過同期貸款利率的數(shù)量的部分,根據(jù)稅法第八條、第二十七條的規(guī)定的規(guī)則的實(shí)現(xiàn)稅法允許扣除。

(一)企業(yè)與個(gè)人之間的借貸真實(shí)、合法、有效，不存在非法集資等違法違規(guī)行為;

(二)企業(yè)與個(gè)人簽訂貸款合同

(3)投資者不得扣除稅前資金不足貸款的利息

凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)不繳納所需資本的，企業(yè)對(duì)外借款的利息，與投資者在規(guī)定期限內(nèi)繳納的出資額等值的，資本余額應(yīng)與利息一并繳納，它不屬于企業(yè)和合理費(fèi)用，應(yīng)由企業(yè)投資者承擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)付稅收收入被扣除。

因?yàn)樽云髽I(yè)現(xiàn)在是認(rèn)購繳費(fèi)制，有的人喜歡寫公司注冊資本很大，但實(shí)際出資很小，可能帶來實(shí)際出資不足的部分借款利息稅前不得扣除，即使不從金融機(jī)構(gòu)借款中扣除，給股東個(gè)人借款較多的不得扣除。

看似很小的一個(gè)問題，就是借了貸款的名義出了問題，結(jié)果造成了這么多麻煩的事情。因此，財(cái)政和稅收問題絕非小事。事實(shí)上，這些問題本來是完全可以避免的。當(dāng)然，有補(bǔ)救措施。

一個(gè)不懂稅務(wù)的財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)是非常有害的或者是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)!

一個(gè)不懂稅務(wù)卻很任性的老板，他不知道為什么那天生意會(huì)出問題。

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