公司租房繳納的稅金怎么做賬

好順佳集團(tuán)
2022-10-06 10:02:17
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內(nèi)容摘要：承租人承擔(dān)印花稅的會計(jì)分錄:借款:間接成本-稅收借款:應(yīng)納稅額-印花稅借款:應(yīng)納稅額-印花稅借:銀行存款有的企業(yè)直接做:借款:間接成本-稅收借:銀行存款對于應(yīng)由出租方承擔(dān)...

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承租人承擔(dān)印花稅的會計(jì)分錄:

借款:間接成本-稅收

借款:應(yīng)納稅額-印花稅

借:銀行存款

有的企業(yè)直接做:

借款:間接成本-稅收

借:銀行存款

對于應(yīng)由出租方承擔(dān)的稅費(fèi)，承租方可按以下項(xiàng)目核算:

如果是租賃辦公室，會計(jì)分錄為:

借:管理費(fèi)-租金

借:銀行存款

對于租賃房地，入口為:

借:制造成本-租金成本

借:銀行存款

如果是銷售部辦公室，入口為:

借:銷售費(fèi)用-租金

貸款:銀行存款企業(yè)出租個人住房，現(xiàn)在已經(jīng)不是什么新鮮事了。出租的房子有的用作員工宿舍，有的用作高管或外派人員住宿，這些都是嚴(yán)肅的目的。租金自然也應(yīng)該是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的費(fèi)用。問題是在做會計(jì)處理時，租金有問題。

(1)發(fā)票處理

個別房東不能開具發(fā)票。企業(yè)繳納租金后，要在企業(yè)所得稅前扣除租金費(fèi)用，需要說服房東去稅務(wù)機(jī)關(guān)開具發(fā)票。這時候，房東就會不情愿了。想想。誰愿意把時間浪費(fèi)在納稅上?一般房東會以此為理由，要求租金半年付清或一年付清，發(fā)票開足。因此，租金多帶有預(yù)付款的性質(zhì)，在取得發(fā)票后按月分?jǐn)傎M(fèi)用。

某企業(yè)出租私房，月租金為稅后4000元。企業(yè)不要發(fā)票，以租金合同和租金收據(jù)為證據(jù)，會計(jì)在做賬時將租金作為成本正常入賬，但在申報企業(yè)所得稅時，這項(xiàng)租金費(fèi)用不能在企業(yè)收入金額前扣除。

會計(jì)分錄如下:

借:房租開銷4000

營業(yè)外費(fèi)用繳納租金稅640元

貸款:銀行存款4640

企業(yè)代業(yè)主繳納個人所得稅的計(jì)算公式為4000× (1-20) ×20=640。

另一種不合規(guī)但很常見的處理方式是使用替換票來索賠租金。這種做法既不合法，也不合規(guī)，而且稅收風(fēng)險很大，企業(yè)應(yīng)該避免這種做法。

(2)稅點(diǎn)處理

理論上講，代租發(fā)票涉及增值稅、附加稅、物業(yè)稅。地方稅根據(jù)居民個人的特殊住房租賃情況，對租金征收綜合稅負(fù)，一般為5~6。房東代稅務(wù)局開具租金發(fā)票時，必須提前繳納稅款。房東的個人所得稅由租賃企業(yè)代扣代繳。名義上，這些稅由地主承擔(dān)，但實(shí)際上通常由企業(yè)承擔(dān)。

按照上面的例子，如果房東不承擔(dān)稅點(diǎn)(綜合稅率5)，每月凈租金4000元，稅點(diǎn)該如何處理?您可以在以下兩種方法中進(jìn)行選擇。

第一，簽訂合同時要增加租金，稅點(diǎn)由房東承擔(dān)，但凈租金要保證在4000元。本例中，租金含稅可以簽字為5000元，其中元為應(yīng)繳增值稅，業(yè)主的個稅元[()× (1-20) ×20]。

會計(jì)分錄如下:

借款:管理費(fèi)租金5000

借:銀行存款

代扣其他應(yīng)納個人所得稅

借:代扣其他應(yīng)付款項(xiàng)的個人所得稅

借:銀行存款

二是公司代征點(diǎn)稅，含稅租金為4000元，本公司代征增值稅人民幣。綜合稅的計(jì)算基礎(chǔ)為4000×5=200元，個稅為(4000-200)× (1-20) ×20=608元。

需要提醒的是，公司代業(yè)主繳納的增值稅不屬于企業(yè)合法的生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外費(fèi)用”，不能在企業(yè)所得稅前扣除。

會計(jì)分錄如下:

借款:行政費(fèi)用租金4000元