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好順佳集團(tuán)
2022-09-20 10:25:13
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【會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)】第1課第3節(jié)增值稅會(huì)計(jì)分錄
在增值稅的會(huì)計(jì)處理中，應(yīng)注意區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
建議參考以下圖片進(jìn)行說(shuō)明。
.
圖片1
一般納稅人在編制銷售和采購(gòu)進(jìn)項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)分錄時(shí)，需要進(jìn)行核銷。
但進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)條件是取得增值稅專用發(fā)票等可抵扣憑證。
圖二
小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)化增值稅處理，增值稅額按“征收率”確定。 （這里需要注意的是，小規(guī)模納稅人適用增值稅“征收率”，而不是“稅率”。）
因此，沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅的概念。
圖三
一般納稅人需要在期末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅。
小額納稅人不需要。
圖4
繳納增值稅時(shí)，注意小規(guī)模納稅人免征增值稅的會(huì)計(jì)分錄。
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