公司購(gòu)買(mǎi)音箱如何做賬

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2022-09-20 10:25:19
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內(nèi)容摘要：稅收問(wèn)題很多會(huì)計(jì)經(jīng)常會(huì)問(wèn)同一個(gè)問(wèn)題，是公司買(mǎi)了手機(jī)，怎么做賬呢?專(zhuān)家回復(fù)也應(yīng)按個(gè)別情況處理:第一種情況下購(gòu)買(mǎi)的手機(jī)用于日常經(jīng)營(yíng)管理，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，可從增值稅...

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稅收問(wèn)題

很多會(huì)計(jì)經(jīng)常會(huì)問(wèn)同一個(gè)問(wèn)題，是公司買(mǎi)了手機(jī)，怎么做賬呢?

專(zhuān)家回復(fù)

也應(yīng)按個(gè)別情況處理:

第一種情況下

購(gòu)買(mǎi)的手機(jī)用于日常經(jīng)營(yíng)管理，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，可從增值稅中扣除

借款:管理費(fèi)-辦公費(fèi)3000元

應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)510元

貸款:銀行3510元

注意:

手機(jī)因?yàn)閾Q代快，一般不建議計(jì)入“固定資產(chǎn)”，但可以計(jì)入當(dāng)期損益。

第二種情況

購(gòu)買(mǎi)的手機(jī)應(yīng)使用用于員工福利，并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，計(jì)入員工薪酬，不得從增值稅中扣除

借:辦理職工工資——福利費(fèi)3000元

應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)510元

貸款:銀行3510元

是否進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的核算和推行

借款:辦理職工工資——福利費(fèi)510元

借款:應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額)510元

注意:

使用手機(jī)作為福利給予職工，屬于個(gè)體性福利，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資代扣“工資和薪金收入”的個(gè)人所得稅。

第三個(gè)病例

將購(gòu)買(mǎi)的手機(jī)作為隨機(jī)贈(zèng)送給客戶的禮物，并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，該發(fā)票計(jì)入商務(wù)招待費(fèi)，不得從增值稅中扣除

借:管理費(fèi)-招待費(fèi)3000元

應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)510元

貸款:銀行3510元

借款:管理費(fèi)用-招待費(fèi)510元

借款:應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額)510元

注意:

購(gòu)買(mǎi)的手機(jī)是隨機(jī)使用的贈(zèng)送給顧客的禮品屬于商務(wù)接待，按“其他收入”代扣代繳個(gè)人所得稅20元。

例4

對(duì)于購(gòu)買(mǎi)的手機(jī)，發(fā)票應(yīng)以個(gè)人名義開(kāi)具，屬于個(gè)人消費(fèi)，不能在企業(yè)所得稅前扣除，也不能計(jì)入公司費(fèi)用。

政策參考

(1)根據(jù)財(cái)政部(2016)36號(hào)印發(fā)的《關(guān)于全面實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)工作的通知》附件一《營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條:

下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣:

(一)為簡(jiǎn)單計(jì)稅、免征增值稅、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)目的購(gòu)買(mǎi)的貨物、加工、修理和修理服務(wù)、勞務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。本合同所稱固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，僅指專(zhuān)用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他具有股權(quán)性質(zhì)的無(wú)形資產(chǎn))和不動(dòng)產(chǎn)。

納稅人的社交消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及其加工、修理、修理服務(wù)和運(yùn)輸服務(wù)。

(三)因非正常損失而消耗的在制品和產(chǎn)成品、加工、修理和修理服務(wù)、通信和運(yùn)輸服務(wù)的購(gòu)進(jìn)貨物(不含固定資產(chǎn))。

(四)不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生異常損失的，以及該不動(dòng)產(chǎn)消耗的貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)、施工服務(wù)。

(五)購(gòu)買(mǎi)在建不動(dòng)產(chǎn)建設(shè)消耗的非正常損失的貨物、設(shè)計(jì)勞務(wù)、施工勞務(wù)。

納稅人對(duì)不動(dòng)產(chǎn)的新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾，均屬于在建不動(dòng)產(chǎn)。

(六)購(gòu)買(mǎi)的客運(yùn)服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。

(七)財(cái)政部規(guī)定的其他情形。

(2)財(cái)稅[2011]50號(hào)《財(cái)政部關(guān)于推廣會(huì)展業(yè)企業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》:

一是企業(yè)在銷(xiāo)售商品在提供(產(chǎn)品)、服務(wù)過(guò)程中，有下列情形之一的向個(gè)人贈(zèng)送禮品，不征收個(gè)人所得稅:

1. 企業(yè)通過(guò)價(jià)格折扣和折扣向個(gè)人銷(xiāo)售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù);

2. 企業(yè)在向個(gè)人銷(xiāo)售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)時(shí)贈(zèng)送禮品。例如，通信企業(yè)提供免費(fèi)的話費(fèi)、上網(wǎng)費(fèi)，或購(gòu)買(mǎi)手機(jī)時(shí)免費(fèi)的話費(fèi);

3.累計(jì)消費(fèi)達(dá)到一定金額的個(gè)人，企業(yè)將按消費(fèi)積分發(fā)放反饋禮品。

2. 企業(yè)贈(zèng)與個(gè)人有下列情形之一的，由取得所得的個(gè)人依法繳納個(gè)人所得稅，由贈(zèng)與企業(yè)代扣代繳:

1. 企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，向本單位以外的個(gè)人隨意贈(zèng)送禮品的，個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)，全額征收個(gè)人所得稅二十元。

2. 企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典等活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品所得，按“其他所得”項(xiàng)，按百分之二十的全額稅率繳納個(gè)人所得稅。

3.累計(jì)消費(fèi)達(dá)到一定金額的客戶，企業(yè)將給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，獲獎(jiǎng)個(gè)人所得按“意外收入”項(xiàng)目全額征收20元的個(gè)人所得稅。

3.企業(yè)贈(zèng)送的禮品為自產(chǎn)產(chǎn)品(勞務(wù))的，按該產(chǎn)品(勞務(wù))的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格確定個(gè)人應(yīng)納稅所得額;贈(zèng)送的物品(勞務(wù))的，按該物品(勞務(wù))的實(shí)際購(gòu)進(jìn)價(jià)格確定個(gè)人應(yīng)納稅所得額。

(三)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十七條規(guī)定:

固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、租賃或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的使用期限在12個(gè)月以上的非貨幣資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

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