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2022-09-20 10:25:08
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根據(jù)20號公告第53號第三條的規(guī)定，“（一）單用途卡發(fā)行機(jī)構(gòu)或者發(fā)卡機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱“發(fā)卡機(jī)構(gòu)”）銷售單用途卡，或者接受通過充值獲得的預(yù)付卡——用途卡持有人 資金無需繳納增值稅。
發(fā)卡機(jī)構(gòu)可以按照本公告第九條的規(guī)定向購卡機(jī)構(gòu)和充值機(jī)構(gòu)開具增值稅普通發(fā)票，但不得開具增值稅專用發(fā)票。
…… （3）持卡人使用單用途卡購買商品或服務(wù)時，商品或服務(wù)的銷售者應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。
20號公告53號單獨規(guī)定“不銷售不征稅項目”，其中包括601“預(yù)付卡銷售及充值”、602“自開發(fā)房地產(chǎn)項目銷售預(yù)付款”、603“有已申報繳納營業(yè)稅但未開具發(fā)票”。
使用“未銷售的非應(yīng)稅項目”代碼，在發(fā)票稅率欄填寫“非應(yīng)稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票。
根據(jù)以上文件規(guī)定： 1、企業(yè)購卡后，取得發(fā)票稅率欄目為“未征稅”的普通發(fā)票。如果不使用，暫時不能在稅前扣除。建議按“預(yù)付款”的性質(zhì)計算。 ;2.購卡后使用的，相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)成本費用應(yīng)在稅前扣除。
(1) 如果您使用卡購買商品或服務(wù)，您只能獲得購物清單。因此，用卡購買商品或服務(wù)，應(yīng)持購買卡發(fā)票和購物清單復(fù)印件入賬，并按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。辦公用品; （2）如用于職工福利，需提供購買卡發(fā)票復(fù)印件、昂坪卡收據(jù)簽字記錄、個人所得稅代扣代繳證明（個人所得稅必須在本年度代扣代繳） （三）用于銷售費用或商務(wù)招待的，應(yīng)附有購買卡發(fā)票復(fù)印件及其他證明業(yè)務(wù)真實性的相關(guān)材料，按相關(guān)規(guī)定在稅前扣除，可能涉及個人所得稅代扣代繳問題；公司在超市購買的購物卡（預(yù)付卡）應(yīng)在具體使用目的未確定前進(jìn)行充值“其他應(yīng)收款”或“預(yù)付款項”科目。具體會計分錄如下：
借：其他應(yīng)收款/預(yù)收款——購物卡，
貸方：銀行存款。
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