公司給領導租房如何做賬

好順佳集團
2022-09-19 09:05:26
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內(nèi)容摘要：如今，出租個人房屋的公司已不是什么新鮮事。租來的房子有的用作員工宿舍，有的用作高管或外派人員的住房，這些都是出于嚴肅的目的。當然，租金也應該用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。問題是，租金費用在會計方面也是一...

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如今，出租個人房屋的公司已不是什么新鮮事。租來的房子有的用作員工宿舍，有的用作高管或外派人員的住房，這些都是出于嚴肅的目的。當然，租金也應該用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。問題是，租金費用在會計方面也是一個麻煩 - 租金發(fā)票。

(1) 發(fā)票處理

房東不能親自開具發(fā)票。企業(yè)支付租金后，為了在企業(yè)所得稅前扣除租金費用，房東需要說服房東代表公司到稅務機關開具發(fā)票。這個時候，樓主就不情愿了。也想一想，誰愿意浪費時間來報稅？一般房東會以此為由要求交半年或一年的房租，一次性開出全額發(fā)票。因此，大部分租金費用屬于預付費用，需要在拿到發(fā)票后按月分攤。【例1】某企業(yè)租了一套房子，稅后月租金為4000元。企業(yè)不需要發(fā)票，以租賃合同和租金收據(jù)為憑證。會計時，租金通常記為費用，但在企業(yè)所得稅申報時，租金不能從企業(yè)的收入中扣除。會計分錄為：借：管理費用-租金 4000 營業(yè)外費用-繳納租金和個人所得稅 640

貸款：銀行存款4640

企業(yè)為房東繳納的個人所得稅的計算公式為4000×(1 -20)×20=640。還有一種不合規(guī)但很常見的處理方式：用補票來報銷房租。這種做法既不合法也不合規(guī)，稅收風險高，企業(yè)必須避免。

(2) 稅點的處理

理論上，代開租金發(fā)票涉及增值稅、附加稅、財產(chǎn)稅。地方稅收根據(jù)個體居民出租房屋的特殊性，對租金設定綜合稅負，一般為5~6。房東去稅務機關開租金發(fā)票時，必須先交稅。房東的個人稅由租賃公司代扣代繳。名義上，這些稅款應由房東承擔，但實際上往往業(yè)務負擔。【例2】照上例，如果房東不承擔稅點（綜合稅率5），要求每月凈租金4000元，稅點應該如何處理？可以使用以下兩種方法。一是簽合同的時候租金要高，讓房東承擔稅款，但要保證房東的凈租金是4000元。本例中，含稅租金可簽為5000元，其中元為應交增值稅，房東稅元[( )×(1-20)×20]。會計分錄為：借：管理費 - 租金 5000 貸款：銀行存款及其他應付款 - 代扣代繳個人稅借：其他應付 - 代扣代繳個人稅

貸款：銀行存款

二是公司代繳稅點。含稅租金4000元，公司繳納增值稅。綜合稅的計算依據(jù)為4000×5=200元，個稅為（4000-200）×（1-20）×20=608元。需要提醒的是，公司代房東繳納的增值稅不是企業(yè)合法的生產(chǎn)經(jīng)營費用，需要記為“營業(yè)外支出”，不能在企業(yè)經(jīng)營前扣除。所得稅。會計分錄為：借：管理費用-租金4000 營業(yè)外費用-繳納租金和稅金200-支付租金和稅金608

貸款：銀行存款4808

（3）從直接現(xiàn)金支付金額看哪個選項更優(yōu)惠，不需要發(fā)票的情況下，最少現(xiàn)金支付4640元；房東承擔稅點時最多現(xiàn)金支付5000元。從稅收的角度，租金4640元和代開發(fā)票繳納的稅款不能在所得稅前扣除。房東承擔稅點時，5000元的租金可以在所得稅前扣除。企業(yè)承擔稅點時，4808元費用中只有4000元可以在所得稅前扣除。

結合現(xiàn)金支付成本和稅負，不難看出，增加租賃合同金額，讓房東承擔稅點，對公司更有利。

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