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2022-09-19 08:38:43
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作者：馬俊生博士
經(jīng)常有人問，個人經(jīng)營貸款都是企業(yè)用的，企業(yè)怎么核算？公司可以為發(fā)給個人的利息賬單和發(fā)票進行稅前付款嗎？個人還需要納稅嗎？
對于很多老板來說，個人經(jīng)營貸款本質(zhì)上是為公司生產(chǎn)經(jīng)營提供的貸款，但貸款的主體是個人，但由此產(chǎn)生的稅務問題卻很麻煩。
因為稅收通常取決于交易的形式。從形式上看，這筆資金是由銀行借給個人，再由個人借給公司。
那么，對于企業(yè)來說，按照目前以發(fā)票控稅的思路和企業(yè)所得稅抵扣要求，企業(yè)必須取得利息費用的發(fā)票。對于銀行來說，這筆貸款是針對個人的，如果要開具發(fā)票，銀行只對個人開放。
那么，問題來了。個人需要到稅務局開具利息費用發(fā)票給公司。因此，個人必須承擔3個利息增值稅和20個個人所得稅。個人覺得很委屈，說資金用于公司運營，個人中間沒有實際收入，也沒有增值。
都說稅收是一個鏈條，上游產(chǎn)出的增值稅可以從下游投入中扣除；在收入方面，當取得收入時，可以扣除相應的成本。但不幸的是，鏈條在個人部分斷裂。
個人貸款資金取得的利息收入，無論是借入資金還是自有資金，均不得抵扣成本。它只取決于您的利息收入并支付 20 稅。雖然個人商業(yè)貸款是平進平出的，但不承認稅收。增值稅方面，利息的當期收支是直接脫節(jié)的（不分公司或個人），利息支出的進項稅額不能抵扣。
根據(jù)現(xiàn)行稅法，個人經(jīng)營貸款的征稅是無法解決的。要想合規(guī)經(jīng)營，就得額外承擔3個增值稅（當然現(xiàn)階段小規(guī)模納稅人有一定的免稅政策）和20個稅?；蛘邿o視稅法的規(guī)定，先自己列費用，查稅，再跟稅務溝通.
有政協(xié)委員提議允許把這筆利息費用列在稅前，但稅務局的回應基本上是按照現(xiàn)在的官方文件，也就是說如果你要列在你的費用，你必須支付你應該支付的稅款。
如何解決這個稅收困境？要么稅務局的政策可以放開，尊重經(jīng)營貸款業(yè)務的本質(zhì)，在明確經(jīng)營貸款，真正用于經(jīng)營經(jīng)營的前提下，在基礎上也允許稅前繳納向個人開具的利息發(fā)票。當然，這需要國家層面出臺相關稅收政策。
或者，銀行可以改變做法，將個人經(jīng)營性貸款改為公司為貸款主體（貸款合同主體發(fā)生變化），個人承擔連帶責任擔保。但是，在目前的貸款政策和銀行業(yè)務考核體系下，恐怕無法順利實施。
但無論如何，國家還是要正視這個稅收困境，給企業(yè)一個合理的渠道，避免企業(yè)和個人稅收負擔的??不必要增加。
公司如何核算個人資金？財務會計的會計分錄，借：其他應收款-借款人的貸款：現(xiàn)金或銀行存款。具體過程分為兩種情況： 1、企業(yè)為企業(yè)日常業(yè)務需要，借錢給個人。 2、企業(yè)借錢給個人，個人用于經(jīng)營需要或臨時資金周轉(zhuǎn)。
作為一個集團，公司需要處理從特定員工那里借錢的問題，這涉及到公私融資。它不像個人對個人的借貸那么簡單。根據(jù)會計準則，需要在財務上分兩種情況進行處理。
情況一：企業(yè)向個人貸款辦理企業(yè)日常業(yè)務的貸款賬戶處理方式
1.個人需要填寫貸款單，經(jīng)領導批準后，到財務處辦理貸款賬戶。付款程序。
2、會計主管應按照《企業(yè)新會計準則》的有關規(guī)定對貸款單據(jù)的內(nèi)容和金額進行核對，制作會計憑證。
對于財務處理，準備會計分錄如下：
借：其他應收款-借款人貸：現(xiàn)金或銀行存款
3.然后將會計憑證提交至出納員，將現(xiàn)金或支票交給個人的出納員
第二種情況：企業(yè)借錢給個人，個人用于經(jīng)營需要或臨時資金周轉(zhuǎn)。
1、企業(yè)與個人簽訂《貸款合同/協(xié)議》。
2、個人向企業(yè)出具收據(jù)/借條等資料，會計主管根據(jù)《企業(yè)新會計準則》的有關規(guī)定，根據(jù)收據(jù)/借條、借款協(xié)議等資料編制會計憑證，將它們提交給收銀員。
財務處理：準備會計分錄如下：
借：其他應收款-借款人貸：現(xiàn)金或銀行存款
3. 收銀員向個人支付現(xiàn)金或支票。
4.第二種情況會涉及利益問題
根據(jù)《借款合同/協(xié)議》，收到借款信息后，需重新制作會計憑證，記為企業(yè)收入。
會計處理：準備會計分錄如下：借：現(xiàn)金/銀行存款貸：營業(yè)外收入
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