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好順佳集團(tuán)
2022-09-06 10:35:39
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好順佳設(shè)立于2010年，經(jīng)工商局、財(cái)務(wù)局、稅務(wù)局核準(zhǔn)成立
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當(dāng)企業(yè)資金緊張時(shí)，外部融資是必然的。一方面，他們可以向銀行借款，另一方面，他們可以互相借款，甚至向個(gè)人借款，以渡過資金短缺的難關(guān)。本文要談的是企業(yè)從個(gè)人賬戶借款時(shí)的稅務(wù)處理方法。
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首先，我們必須簽一份貸款合同
向個(gè)人借款時(shí)，一定要記得簽訂借款合同，要在合同中約定明確借款期限和貸款利息。關(guān)注貸款合同問題有以下幾個(gè)原因:
一是明確債權(quán)債務(wù)關(guān)系后，避免后期不必要的糾紛和麻煩。
其次，當(dāng)企業(yè)未來償還個(gè)人貸款時(shí)，應(yīng)該有金融監(jiān)管。企業(yè)在沒有正當(dāng)理由的情況下向個(gè)人轉(zhuǎn)賬的總金額是有限制的。到銀行簽發(fā)貸款合同時(shí)，就可以正常向個(gè)人轉(zhuǎn)賬了。
第三，需要個(gè)人到稅務(wù)機(jī)關(guān)委托開具貸款利息單的時(shí)候，稅務(wù)機(jī)關(guān)也需要看貸款合同。
二、貸款會(huì)計(jì)處理
當(dāng)個(gè)人借錢給公司時(shí)，公司將其視為債務(wù)。企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，不能走“短期借款”或“長期借款”科目，“短期借款”和“長期借款”主要是會(huì)計(jì)企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款。企業(yè)向個(gè)人借款時(shí)，只能通過“其他應(yīng)付款”科目記帳。
當(dāng)借款:
借:銀行存款
貸款:其他應(yīng)付款-個(gè)人貸款
付款:
借款:其他應(yīng)付款——個(gè)人貸款
借:銀行存款
企業(yè)向借款人支付利息，做財(cái)務(wù)費(fèi)用即可。
借款:財(cái)務(wù)費(fèi)用-借款利息
借:銀行存款
3.貸款利息的稅務(wù)處理
企業(yè)向個(gè)人支付利息，個(gè)人自己不能開具利息發(fā)票。問題來了，利息沒有發(fā)票，稅收是由票面稅控制的，不會(huì)在稅前扣除確認(rèn)這一費(fèi)用。當(dāng)企業(yè)提交年度納稅申報(bào)表時(shí)，它需要這項(xiàng)利息費(fèi)用應(yīng)根據(jù)稅收進(jìn)行調(diào)整。
要取得利息票據(jù)，只能向稅務(wù)局申請(qǐng)代為開票。需要帶上借款合同等資料，稅務(wù)代理開具發(fā)票的名稱為“資金用途”。
稅務(wù)代理開具的是增值稅普通發(fā)票，稅率3、稅金需要由個(gè)人(債權(quán)人)提前繳納。另外，個(gè)人(債權(quán)人)獲得利息收入，債務(wù)人(企業(yè))代扣代繳個(gè)人所得稅，個(gè)人稅率為20。
【示例】張三向A公司借款100萬元，約定年利率12元(含稅)。一年后，A公司將償還張三112萬元的本息。張三的納稅情況如下:
增值稅:[120,000÷ (1+3)] ×3 = 3，
附加稅費(fèi):3，×3 =
個(gè)人所得稅:[120,000-3，]×20 = 23，
三種稅加起來就等于全部利息。
在現(xiàn)實(shí)中，個(gè)人(債權(quán)人)經(jīng)常要求企業(yè)(債務(wù)人)承擔(dān)賬單稅。如果稅收是由企業(yè)(債務(wù)人)承擔(dān)的，企業(yè)(債務(wù)人)只能將其計(jì)入營業(yè)外費(fèi)用，不能在所得稅前扣除。
借款:營業(yè)外支出-納稅
現(xiàn)金貸款:
對(duì)于企業(yè)，已取得資金使用費(fèi)發(fā)票，利息費(fèi)用是否可以稅前全額扣除?不一定。還按稅務(wù)批準(zhǔn)的扣除標(biāo)準(zhǔn)，即不高于同期金融機(jī)構(gòu)的貸款利率水平。在金融機(jī)構(gòu)的貸款利息水平內(nèi)，允許稅前扣除。超出部分不予扣除，并進(jìn)行納稅調(diào)整。
袁國輝指尖上的會(huì)計(jì)師
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