工程公司開發(fā)票月底要做賬嗎

好順佳集團
2022-09-08 09:55:28
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內容摘要：總包代轉包發(fā)農民工工資，轉包做賬不需要收入發(fā)票!大家要記得，幾年前，只有一次中秋和年終，總是出來，比如農民工拖欠工資和承包人跑路的新聞，為什么這樣的新聞少了，因為國家在這方面加強了監(jiān)管...

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總包代轉包發(fā)農民工工資，轉包做賬不需要收入發(fā)票!

大家要記得，幾年前，只有一次中秋和年終，總是出來，比如農民工拖欠工資和承包人跑路的新聞，為什么這樣的新聞少了，因為國家在這方面加強了監(jiān)管，而且，自2020年5月1日實施保障農民工工資支付條例以來，在條例中，明確建設總承包單位對分包單位的勞動用工和工資支付承擔連帶責任，實行分包單位委托建設總承包單位支付農民工工資的制度。這樣，農民工的工資就有了保障。

總包代分包農民工工資，雖然農民工的工資是由承包人分配的，是分包工程工程款的一部分，但從法律意義上講，是總包代分包履行支付義務，屬于催收催付性質，需要從分包合同中扣除未來的工程款，因此，分包商不需要輸入發(fā)票。這可能不容易理解,但這里有一個例子:假設:公司是總承包商,B公司是分包商,都采用一般的稅收方法,公司1000萬年將分包工程數(shù)量B公司,并同意公司通過農民的工資特別賬戶支付B公司500萬元的工資,B公司根據(jù)實際收到工程資金500萬元和500萬元的工資,總共1000萬元。為A公司開具增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為9，不征收個人所得稅。A公司和B公司的會計處理如下:借款:工程建設—分包成本人民幣1000元/(1+9)

應納稅額-應納稅額增值稅(進項稅額)1000元/(1+9)*9

貸款:銀行存款——支付農民工工資專戶500萬元銀行存款——向B公司支付項目款項500萬元對于B公司，相當于發(fā)生兩項業(yè)務，會計處理如下:1、提款借款:主營業(yè)務花費500萬元。農民工領取工資借款:支付員工工資-工資500萬元借款:應收款-公司支付農民工工資500萬元借款:應收款-承包人總支付農民工工資500萬元銀行存款500萬元d:主營業(yè)務收入萬元應納稅額—應納稅額增值稅(銷項稅)萬元需要說明的是，以上例子只是介紹農民工工資總承包和分包的會計處理，沒有嚴格按照規(guī)定使用會計科目，也沒有考慮個人所得稅的問題。我們應該了解原則，不要和其他問題糾纏不清。從以上的會計處理也可以看出，農民工的工資為500萬元，實質上是由分包商支付，而由總承包商支付。因此，乙方不需要將輸入發(fā)票入賬!

假設:A公司是總承包商，B公司是分包商，兩者均采用一般征稅方法，A公司將1000萬工程量分包給B公司，并約定A公司通過農民工資專戶向B公司支付500萬元工資，B公司根據(jù)實際收到的500萬元工程資金和500萬元工資，共1000萬元。為A公司開具增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為9，不考慮個人所得稅。A公司和B公司的會計處理如下:

借用:工程建設——分包成本1000元/(1+9)

應納稅額-應納稅額增值稅(進項稅額)1000元/(1+9)*9

貸款:銀行存款——農民工工資專戶發(fā)放500萬元

銀行存款:b公司項目500萬元

對于B公司，相當于兩項業(yè)務，會計處理如下:

借款:主營業(yè)務成本500萬元

借款:應付工資500萬元

借款:支付員工工資——工資500萬元

借款:應收款——A公司支付農民工工資500萬元

借款:應收賬款——總承包人支付農民工工資500萬元

銀行里有500萬元

D:主營業(yè)務收入萬元