得到報(bào)酬!2021年個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)退稅開始，截止日期為2021年3月30日，逾期將視為自動(dòng)豁免，無(wú)申請(qǐng)單位密切關(guān)注!

即基本規(guī)定

(一)根據(jù)《個(gè)人所得稅法(2018年版)》第十七條的規(guī)定，向扣繳義務(wù)人支付代扣代繳稅款2的手續(xù)費(fèi)。

注:按2011年版第11條執(zhí)行，不作修改。

(2)因“第三代”單位和個(gè)人的原因，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)收到“第三代”稅收委托的，稅務(wù)機(jī)關(guān)停止支付該委托。

根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，對(duì)扣繳義務(wù)人按代扣代繳稅款的百分之二支付手續(xù)費(fèi)。

2022年1月1日至2022年3月30日，扣繳單位可通過(guò)自然人電子稅務(wù)局(扣繳端)“退還服務(wù)費(fèi)核對(duì)”模塊，申請(qǐng)退還2021年個(gè)人所得稅代扣代繳服務(wù)費(fèi)。

具體步驟如下

01

登錄扣繳終端后，在“扣繳服務(wù)費(fèi)”界面，點(diǎn)擊“查詢退款服務(wù)費(fèi)”左側(cè)菜單。

02

進(jìn)入“退款手續(xù)費(fèi)核對(duì)”界面，系統(tǒng)自動(dòng)彈出“確認(rèn)信息”提示框。點(diǎn)擊“確定”，系統(tǒng)自動(dòng)彈出單賬號(hào)核對(duì)列表

03

查看2021年的代扣代繳信息，查看后點(diǎn)擊“下一步”

04

核對(duì)并確認(rèn)申報(bào)表，點(diǎn)擊“申請(qǐng)退貨”。

05

系統(tǒng)彈出“代扣代繳手續(xù)費(fèi)及退款申請(qǐng)”，核對(duì)申請(qǐng)手續(xù)費(fèi)金額后，選擇“銀行”、“銀行賬戶”，點(diǎn)擊“提交”。在彈出的確認(rèn)成功對(duì)話框中單擊“確定”。系統(tǒng)建成后，將移送稅務(wù)機(jī)關(guān)和國(guó)庫(kù)審查。審核通過(guò)后，申請(qǐng)費(fèi)將退回至扣繳義務(wù)人辦理退款時(shí)選擇的銀行賬戶

申請(qǐng)截止日期為3月30日，請(qǐng)盡快申請(qǐng)!

2、會(huì)計(jì)處理

公司曾經(jīng)很普遍有三種方法:

1. 收到費(fèi)用返還時(shí)，將“其他應(yīng)付款”項(xiàng)記下來(lái)，私下批準(zhǔn)或上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)后，取出款項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)給財(cái)務(wù)人員(或進(jìn)入小庫(kù))。一旦進(jìn)出，賬戶就會(huì)平衡，通常不納稅。理由是，這些錢應(yīng)該給稅務(wù)官員，因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)獎(jiǎng)勵(lì)他們。(當(dāng)然，稅務(wù)人員在單位已經(jīng)拿了工資和獎(jiǎng)金，不應(yīng)該吞下，所以，看到一份股份，由領(lǐng)導(dǎo)適當(dāng)分配給相關(guān)人員，錢拿了，大家都高興，哈哈!)

2. 扣除“行政費(fèi)用”項(xiàng)，認(rèn)為企業(yè)的稅務(wù)辦理人員承擔(dān)了代扣代繳義務(wù)。這些人員的工資和薪金由企業(yè)承擔(dān)，造成“行政費(fèi)用”，應(yīng)從稅務(wù)機(jī)關(guān)返還的手續(xù)費(fèi)中扣除。

3.計(jì)入“其他收入”或“營(yíng)業(yè)外收入”時(shí)，手續(xù)費(fèi)視為政府補(bǔ)貼收入;

在所有的實(shí)踐中，前兩種是不可取的。

企業(yè)取得的個(gè)稅服務(wù)費(fèi)返還，是企業(yè)主體在稅法中承擔(dān)了代扣代繳個(gè)稅義務(wù)而取得的一項(xiàng)收入。不針對(duì)稅務(wù)人員，因?yàn)榇鄞U義務(wù)的主體是企業(yè)，返還對(duì)象也是企業(yè)，而不是企業(yè)的具體員工。企業(yè)按照薪酬制度和勞動(dòng)合同的規(guī)定，對(duì)稅務(wù)經(jīng)辦人員所支付的勞動(dòng)支付了相應(yīng)的報(bào)酬。

在會(huì)計(jì)處理:

為貫徹執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，財(cái)政部會(huì)計(jì)司2018年9月7日發(fā)布了《2018年度通用企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式解讀問(wèn)題》，明確指出:作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，企業(yè)依照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》收取的代扣代繳稅款勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)作為與日常活動(dòng)有關(guān)的其他項(xiàng)目列入損益表“其他所得”項(xiàng)。

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)項(xiàng)目發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》的有關(guān)規(guī)定調(diào)整可比期間的比較數(shù)據(jù)。

實(shí)施《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，因小企業(yè)而得名行業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表中沒有其他收入項(xiàng)目，報(bào)表中列入“營(yíng)業(yè)收入”。

財(cái)政部會(huì)計(jì)司(2021-11-1):

企業(yè)作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，其收取的代扣代繳勞務(wù)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入“其他收入”科目，在利潤(rùn)表中反映在“營(yíng)業(yè)收入”科目中。

二、增值稅——原則上要繳納，征管實(shí)踐中很多稅務(wù)局也是要求繳納的

增值稅原則上是要繳納的，12366稅收服務(wù)平臺(tái)2017年1月17日答疑?！案鶕?jù)現(xiàn)行營(yíng)改增政策的有關(guān)規(guī)定，納稅人代扣代繳個(gè)人所得稅所得的傭金收入屬于增值稅納稅范圍，應(yīng)繳納增值稅?！?/p>

財(cái)稅(2016)36號(hào)文規(guī)定，對(duì)代扣代繳個(gè)人所得稅代扣代繳傭金的退稅，按“業(yè)務(wù)輔助服務(wù)—經(jīng)紀(jì)服務(wù)”繳納增值稅:

(1)一般納稅人:銷項(xiàng)稅額按適用稅率6計(jì)算，可按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;

(二)小規(guī)模納稅人:按3的稅率繳納增值稅。

企業(yè)所得稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第2條(中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法令第3號(hào))第63條(中華人民共和國(guó)總統(tǒng))，企業(yè)的收入總額是指從各種取得的貨幣形式和非貨幣形式的收入。無(wú)論是作為提供服務(wù)的收入返還，還是作為政府的補(bǔ)貼，都應(yīng)納入企業(yè)所得稅。

因此，個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還的代扣代繳屬于上述單證規(guī)定的征收范圍，計(jì)入企業(yè)所得稅總收入。如果代扣代繳個(gè)人所得稅辦理獎(jiǎng)勵(lì)手續(xù)的稅務(wù)辦理人員，獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用也允許稅前扣除。

個(gè)人所得稅

企業(yè)向財(cái)務(wù)人員或稅務(wù)經(jīng)辦人員退還稅務(wù)機(jī)關(guān)(或發(fā)放)的手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)，是否可以免交個(gè)人所得稅?

目前有兩種觀點(diǎn)，過(guò)去的主流觀點(diǎn)是避繳，現(xiàn)在各土地稅務(wù)局權(quán)威回答不一，但多數(shù)認(rèn)為工資和薪金被納入其中是不可避免的。

筆者傾向的觀點(diǎn)是，不應(yīng)該把工資和薪金納入工資!

有兩份文件供參考:

《財(cái)政部關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》水字[1994]20號(hào))

2)《關(guān)于儲(chǔ)蓄存款代扣代繳利息所得免征個(gè)人所得稅的通知》(國(guó)發(fā)[2001]31號(hào))第2條規(guī)定，對(duì)在儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)從事代扣代繳工作的稅務(wù)經(jīng)辦人員取得的代扣代繳利息所得免征個(gè)人所得稅。

在過(guò)去的征管實(shí)踐中，很多地方稅務(wù)局和企業(yè)認(rèn)為，按照文no. 1的精神。20[1994]，如果把手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)給稅務(wù)人員，個(gè)人所得稅可以免征;給予非稅務(wù)人員，要交個(gè)人所得稅。

但事實(shí)上，當(dāng)企業(yè)在代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，代扣代繳義務(wù)的主體是企業(yè)，而不是那些辦理稅務(wù)人員個(gè)人來(lái)辦理，具體在辦理時(shí)只有企業(yè)指定那些辦理稅務(wù)人員來(lái)辦理，因此，[1994]20條免稅規(guī)定，是將個(gè)人作為代扣代繳義務(wù)人員，取得的代扣代繳手續(xù)費(fèi)可以避免繳納個(gè)人所得稅。因此，無(wú)論是將代扣代繳的費(fèi)用獎(jiǎng)勵(lì)給稅務(wù)經(jīng)辦人員還是非稅務(wù)經(jīng)辦人員，以及其他正常獎(jiǎng)金，合并申報(bào)個(gè)人所得稅。

北京市稅務(wù)局個(gè)人所得稅熱點(diǎn)問(wèn)題北京12366稅收服務(wù)平臺(tái)(2018年10月)

問(wèn):扣繳單位收取主管稅務(wù)機(jī)關(guān)返還的服務(wù)費(fèi)，并將部分服務(wù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)給財(cái)務(wù)人員或申報(bào)人員。是否可以將被獎(jiǎng)勵(lì)人員的月工資與工資收入合并?

答:根據(jù)《財(cái)政部中國(guó)人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收稅費(fèi)管理的規(guī)定》，“三代”單位取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)單獨(dú)核算并計(jì)入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)階段關(guān)閉工作人員。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條，工資、薪金所得是指?jìng)€(gè)人取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)紅利、津貼、補(bǔ)貼以及其他與任職或者受聘有關(guān)的所得。財(cái)務(wù)人員從工作單位取得的手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)屬于與就業(yè)、就業(yè)有關(guān)的收入，應(yīng)與每月的工資、薪金收入結(jié)合申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

江蘇省稅務(wù)局回復(fù):

根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》((1994水字20號(hào)):

“二世。(五)個(gè)人在辦理代扣代繳稅款手續(xù)時(shí)，按規(guī)定取得的代扣代繳費(fèi)用，暫免繳納個(gè)人所得稅。

根據(jù)上述規(guī)定，辦理代扣代繳稅款手續(xù)的個(gè)人，按規(guī)定取得代扣代繳服務(wù)費(fèi)，暫免繳納個(gè)人所得稅。

河南省稅務(wù)局回復(fù):

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(無(wú)。707)、《關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》稅字[1994]號(hào))。20)相關(guān)檔案規(guī)定:辦理個(gè)人代扣代繳所得稅手續(xù)，按規(guī)定代扣代繳稅費(fèi)，暫免征收個(gè)人所得稅。

但是，單位代扣個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi)，部分費(fèi)用直接支付給公司稅務(wù)人員或其他從事工作的人員，不屬于財(cái)稅暫停字[1994]號(hào)。20 .征收個(gè)人所得稅的情況下，不能免征個(gè)人所得稅，需要并入工資薪金計(jì)算的個(gè)人所得稅。

河北省稅務(wù)局回復(fù):

扣繳義務(wù)人是個(gè)人的，可以根據(jù)證件的規(guī)定免交個(gè)人所得稅服務(wù)費(fèi)。

扣繳義務(wù)人為單位的，由單位向本單位的稅務(wù)經(jīng)辦人員或其他人員返還并繳納個(gè)人所得稅服務(wù)費(fèi)，不屬于財(cái)稅字(1994)20號(hào)的規(guī)定，不得免征個(gè)人所得稅，并納入工資、薪金的計(jì)算和納稅。

山東稅務(wù)局回復(fù):

代扣代繳服務(wù)費(fèi)，以工資薪金合并方式返還給需要繳納個(gè)人所得稅的稅務(wù)辦理人員。

個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還獎(jiǎng)勵(lì)財(cái)務(wù)人事稅問(wèn)題

請(qǐng)?jiān)?020-09-17留言

財(cái)務(wù)人員和辦理人員是否需要申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，由扣繳義務(wù)人返還個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)予以獎(jiǎng)勵(lì)。根據(jù)財(cái)政和稅務(wù)第20號(hào)(1994)的規(guī)定:“對(duì)下列所得暫免征收個(gè)人所得稅。，但本規(guī)定僅指?jìng)€(gè)人代扣代繳取得的手續(xù)費(fèi)，不包括扣繳義務(wù)人向個(gè)人納稅申報(bào)人員獎(jiǎng)勵(lì)手續(xù)費(fèi)的情況。這個(gè)問(wèn)題在不同的地區(qū)有不同的答案，也有爭(zhēng)議，所以我們希望給出一個(gè)準(zhǔn)確的答案。

安徽省稅務(wù)局12366稅務(wù)服務(wù)中心

你好!我們已收到您提交的問(wèn)題，現(xiàn)就您提供的信息回復(fù)如下:

根據(jù)2018年第61號(hào)公告，“第十七條對(duì)扣繳義務(wù)人按照規(guī)定代扣代繳的稅款，按每年2的手續(xù)費(fèi)支付。它不包括稅務(wù)機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)沒收或下令扣留的稅款。扣繳義務(wù)人收取的代扣代繳服務(wù)費(fèi)，可以用來(lái)提高辦稅能力，獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員?！?/p>

因此，對(duì)于扣繳義務(wù)人所得的手續(xù)費(fèi)返還給辦理稅務(wù)人員的情況，可參照(1994政稅務(wù)字號(hào)的規(guī)定。20檔案享受個(gè)人所得稅免稅優(yōu)惠待遇。

感謝您的詢價(jià)!以上回復(fù)僅供參考。如有疑問(wèn)，請(qǐng)聯(lián)系12366或向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢。