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增值稅抵扣范圍是指允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額主要包括:
(1)從賣(mài)方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅；
(2)從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅。增值稅一般納稅人應(yīng)取得所有需要抵扣進(jìn)項(xiàng)增值稅的海關(guān)完稅憑證，根據(jù)相關(guān)海關(guān)完稅憑證逐筆填寫(xiě)《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)隨同納稅申報(bào)表一并報(bào)送。自2004年3月申報(bào)以來(lái)，納稅人不僅要提交《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》的紙質(zhì)資料，還要提交包含《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》電子數(shù)據(jù)的軟盤(pán)(或其他存儲(chǔ)介質(zhì))。未單獨(dú)報(bào)送的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人未按要求填寫(xiě)《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》或內(nèi)容不全的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
增值稅一般納稅人取得的2004年2月1日以后開(kāi)具的海關(guān)完稅證明，應(yīng)自開(kāi)具之日起90日后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，逾期不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
增值稅一般納稅人可以不提交 "海關(guān)完稅證明抵扣清單當(dāng)期未取得海關(guān)完稅證明的，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
(三)購(gòu)買(mǎi)免稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的確定和扣除。
自2002年1月1日起，購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照進(jìn)價(jià)和13%的抵扣率計(jì)算。收購(gòu)價(jià)格包括納稅人為收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或者小規(guī)模納稅人支付的價(jià)格和按規(guī)定代收代繳的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。價(jià)格是指經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的購(gòu)貨憑證上注明的價(jià)格或取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)格。
(4)運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額的確定和扣除。
增值稅一般納稅人外購(gòu)或銷(xiāo)售貨物(固定資產(chǎn)除外)支付的運(yùn)輸費(fèi)用(預(yù)付運(yùn)費(fèi)除外)，按照運(yùn)費(fèi)結(jié)算單(普通發(fā)票)所列運(yùn)費(fèi)金額，按照10%的扣除率扣除。從1998年7月1日起，進(jìn)項(xiàng)稅額扣除按運(yùn)費(fèi)金額的7%扣除率計(jì)算。
從2003年11月1日起，公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸(以下簡(jiǎn)稱(chēng)貨物運(yùn)輸)發(fā)票的印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、領(lǐng)購(gòu)、保管和繳銷(xiāo)由地方稅務(wù)局進(jìn)行管理和監(jiān)督，已委托其他部門(mén)管理的必須依法收回。
從2003年11月1日起，納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，必須經(jīng)主管地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，方可開(kāi)具貨物運(yùn)輸發(fā)票。未經(jīng)地方稅務(wù)局認(rèn)可的納稅人開(kāi)具的貨物運(yùn)輸發(fā)票不得作為記賬憑證和增值稅抵扣憑證。。
自2003年12月1日起，國(guó)家稅務(wù)局對(duì)所有運(yùn)輸發(fā)票和營(yíng)業(yè)稅納稅人開(kāi)具的貨物運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)行增值稅抵扣比對(duì)。比對(duì)檢查異常情況，對(duì)違反相關(guān)法律法規(guī)開(kāi)具或取得貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的單位進(jìn)行處罰。
增值稅一般納稅人在對(duì)2003年11月1日起取得的運(yùn)輸發(fā)票申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》紙質(zhì)憑證和電子信息，未報(bào)送的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
增值稅一般納稅人取得的2003年10月31日以后開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票，自開(kāi)票之日起90日后，可在首次納稅申報(bào)期結(jié)束前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，逾期不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
(5)外購(gòu)廢舊物資進(jìn)項(xiàng)稅額的確定和抵扣。
生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購(gòu)買(mǎi)廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售的廢舊物資，可按廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位開(kāi)具并由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上標(biāo)注的金額抵扣10%的進(jìn)項(xiàng)稅額。
增值稅一般納稅人應(yīng)取得所有需要抵扣進(jìn)項(xiàng)增值稅的廢舊物資發(fā)票，并根據(jù)廢舊物資相關(guān)發(fā)票逐一填寫(xiě)《廢舊物資發(fā)票抵扣清單》，在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)隨同納稅申報(bào)表一并報(bào)送。自2004年3月申報(bào)以來(lái)，納稅人不僅要提交《廢舊物資發(fā)票抵扣清單》的紙質(zhì)資料，還要提交包含《廢舊物資發(fā)票抵扣清單》電子數(shù)據(jù)的軟盤(pán)(或其他存儲(chǔ)介質(zhì))。未單獨(dú)報(bào)送的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人未按要求填寫(xiě)《廢舊物資發(fā)票抵扣清單》或內(nèi)容不全的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
增值稅一般納稅人取得的2004年3月1日以后開(kāi)具的廢舊物資發(fā)票，應(yīng)于開(kāi)具之日起90日后第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，逾期不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
增值稅一般納稅人未取得當(dāng)期廢舊物資發(fā)票的，不得向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交廢舊物資發(fā)票抵扣清單。
廢舊物資單位當(dāng)期未開(kāi)具廢舊物資發(fā)票的，不得向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送廢舊物資發(fā)票清單。
增值稅納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取得并保存增值稅抵扣憑證，或者未按照規(guī)定在增值稅抵扣憑證上注明增值稅稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)的，不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。不能抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目主要有:(1)購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)；(二)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；(三)用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；(四)用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；(5)采購(gòu)商品的非正常損失；(6)非陽(yáng)性經(jīng)常損失的在產(chǎn)品和成品所消耗的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。
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