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2023-03-03 09:53:17
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案例:我司2019年與客戶簽訂了300萬元的消防工程合同。我知道建筑行業(yè)要按照完工百分比法來確認(rèn)收入，但我認(rèn)為在實(shí)際賬目中很難采用這種方法。比如，2008年，我公司共收到工程款270萬，2008年，我公司開具發(fā)票270萬，當(dāng)然我們確認(rèn)了270萬的收入；2009年我司與對方簽訂補(bǔ)充協(xié)議，合同金額變更為540萬元。2009年，我公司共收到該項(xiàng)目款70萬元，但如果按照完工百分比法，該項(xiàng)目已經(jīng)完工，則剩余的270萬元全部確認(rèn)為收入。我們公司當(dāng)然不會。;我不想這么做，因?yàn)槲覀冎皇盏搅?0萬，而發(fā)票只有70萬。270萬的收入一旦確認(rèn)，要交很多稅。如果錢沒有 所以我先按照發(fā)票金額確認(rèn)了70萬元的收入。其余部分在發(fā)票開具時根據(jù)發(fā)票金額進(jìn)行確認(rèn)。但是錢很難得到，我不 我不知道它什么時候會被延遲。項(xiàng)目早在2009年就完成了，到現(xiàn)在已經(jīng)10年了。我該怎么辦？請幫幫忙。非常感謝！
回答:
1.我覺得你的會計(jì)方法不是基于 "權(quán)責(zé)發(fā)生制但是 "現(xiàn)金收付制建造合同收入的會計(jì)處理方法是適用一般企業(yè)或制造業(yè)的會計(jì)處理。
2.建設(shè)成本包括直接成本和間接成本。
直接費(fèi)項(xiàng)目包括:1)人工費(fèi)，2)材料費(fèi)，3)機(jī)械使用費(fèi)，4)其他直接費(fèi)。直接成本直接計(jì)入 "工程建設(shè)-合同成本及費(fèi)用當(dāng)它們發(fā)生時；
間接成本包括在 "項(xiàng)目建設(shè)-間接成本及費(fèi)用當(dāng)它們發(fā)生時，最終分配被轉(zhuǎn)移到 "工程建設(shè)-合同成本及費(fèi)用。
3.施工企業(yè)按照合同約定與建設(shè)單位結(jié)算工程價款時，應(yīng)當(dāng)提交工程價款結(jié)算表工程價款結(jié)算清單給施工單位，也叫 "中期付款申請表及。經(jīng)監(jiān)理工程師審核并經(jīng)施工單位批準(zhǔn)后，施工企業(yè)的會計(jì)人員憑批準(zhǔn)的工程價款結(jié)算清單作為原始憑證，編制會計(jì)憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理:
借方:應(yīng)收賬款
貸款:工程結(jié)算
借:營業(yè)稅及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交城建稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加。
注:唐 t錯誤 "工程結(jié)算與審計(jì)為了收入。 "工程結(jié)算與審計(jì)是負(fù)債賬戶，不是損益賬戶。應(yīng)納稅額根據(jù)稅法計(jì)算。應(yīng)交稅費(fèi)只能說明營業(yè)額的發(fā)生，不能說明收入，兩者是有區(qū)別的。
4、當(dāng)建設(shè)單位支付工程價款時，施工企業(yè)的會計(jì)處理:
借方:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
注:收取項(xiàng)目資金時不應(yīng)確認(rèn)會計(jì)收入。
5.建造合同收入按完工百分比法計(jì)算確認(rèn)。下面的解釋僅針對 "累計(jì)實(shí)際合同成本占預(yù)計(jì)合同成本總額的比例。
你所描述的: "2008年，我公司共獲得項(xiàng)目資金270萬元；"，所以你實(shí)際上完成了這個合同的工作。工程量(施工產(chǎn)值)是多少？即雙方確認(rèn)的工程結(jié)算是什么？你的實(shí)際建設(shè)成本是多少？
假設(shè)你方實(shí)際合同造價(工程施工明細(xì)科目)為260萬元，雙方認(rèn)可的工程量為280萬元。項(xiàng)目預(yù)計(jì)總成本為290萬元，2019年待確認(rèn)收入為:
1)累計(jì)實(shí)際合同成本占預(yù)計(jì)合同總成本的比例確定合同完成進(jìn)度=260/290*100%= %。
2)計(jì)算合同收入= 300 * % = 萬元。
3)2019年末建造合同收入的會計(jì)處理:
借方:主營業(yè)務(wù)成本260(不同于一般企業(yè)會計(jì)處理)
借:項(xiàng)目建設(shè)-合同毛利 。
貸:主營業(yè)務(wù)收入-建造合同收入 。
注:建造合同收入的會計(jì)處理不同于一般企業(yè)。由于合同尚未完成，所以 "項(xiàng)目建設(shè)與管理和 "工程結(jié)算與審計(jì)暫時不會定下來。
6.上述會計(jì)處理不影響納稅，包括流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅。你要知道，無論企業(yè)采取什么會計(jì)處理方法，都不會影響實(shí)際繳稅。如果有偏差，說明你對會計(jì)處理的理解有問題，要找到問題所在，提高會計(jì)處理水平。
其次，材料員掛賬時，財(cái)務(wù)最好通過原材料賬，憑材料掛賬單和材料員填制的收貨單進(jìn)行賬務(wù)處理:借:原材料貸:應(yīng)付賬款。出庫時，憑出庫單記賬，借:工程施工-合同成本-材料費(fèi)貸:原材料；因?yàn)槟悴豢赡茉诂F(xiàn)場就把所有的物料都出庫，原材料可以體現(xiàn)物料的收發(fā)平衡，這也是一個正常的物料處理流程。
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