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2023-02-17 09:02:06
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稅務(wù)系統(tǒng)升級后,全國聯(lián)網(wǎng),一個企業(yè)每年收多少種發(fā)票,收多少錢,一目了然。由于會議費的特殊性,很容易被稅務(wù)列為重點關(guān)注對象。因此,會計人員在審核會議費時應(yīng)注意以下幾點:
1.會議費的核算范圍(1)會議場地租賃費、會議設(shè)施租賃費、場地布置費等費用;
(2)參會人員交通、住宿費用;
(3)會議期間發(fā)生的餐飲費用;
(四)會議籌備材料費用;
(五)會議發(fā)生的其他費用。
2.報銷憑證應(yīng)完整。企業(yè)在支付會議費時,必須有完整的證據(jù)鏈,證明會議費是與企業(yè)收入直接相關(guān)的真實支出。除發(fā)票(特別是大額費用)外,還應(yīng)準備以下內(nèi)容:
(1)會議日程(包括會議時間、地點、參加人員、內(nèi)容、目的、費用標準、預(yù)算等。)
(2)參會人員簽到表
(3)會議現(xiàn)場的照片或視頻(特別是大型會議)
(4)會議總結(jié)
(5)付款證明(最好是銀行付款)
3.開票注意事項會議費專用發(fā)票進項稅可以抵扣,餐費發(fā)票進項稅不能抵扣。會議管理人員可以索要專用發(fā)票,認證后可以抵扣。如果包含了不能抵扣的項目,就把進項稅轉(zhuǎn)出。
4.已入賬會計項目的會議費在會計核算中不能計入管理費,應(yīng)根據(jù)會議的收入對象進行確認。
生產(chǎn)部門-制造成本-會議成本;r amp研發(fā)部門。支出----會議費
銷售部-銷售費用-會議費用;管理部門-管理費用-會議費用
借:制造費用/研發(fā)費用;費用/銷售費用/管理費用-會議費用
貸:銀行存款
5.慎重選擇見面地點。企業(yè)在召開各種會議時,盡量不要選擇各種景點或簡單地坐在桌子上,這樣容易導致判斷模糊。很容易判斷是個人消費或者集體福利行為,或者業(yè)務(wù)招待費,導致開具的專用發(fā)票不能抵扣進項稅額,也要調(diào)整費用項目。福利費和業(yè)務(wù)招待費均在企業(yè)所得稅中列支,應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額。
在企業(yè)財務(wù)會計管理中,會議費、差旅費、住宿費等。產(chǎn)品營銷過程中發(fā)生的費用,應(yīng)計入業(yè)務(wù)費用科目下的明細會議費用科目。在賬務(wù)處理上,應(yīng)借記業(yè)務(wù)費用賬戶——應(yīng)付費用,貸記銀行存款賬戶(由結(jié)算賬戶支付),或庫存現(xiàn)金(以現(xiàn)金支付),或應(yīng)付賬款賬戶(尚未結(jié)算)。
在日常業(yè)務(wù)中,企業(yè)會召開不同的會議,如經(jīng)銷商會議、產(chǎn)品推介會、年度工作總結(jié)會、董事會、日常工作會等。會議可以通過不同的方式召開,比如在自己的辦公室,在酒店,或者委托旅行社安排在旅游景點開會,甚至舉辦拓展、培訓等各種活動。
對于不同情況的會議,取得不同的發(fā)票,但都屬于會議費,需要有充分的旁證才能入賬。
1.企業(yè)自己組織會議,所有支出都有發(fā)票記錄。
企業(yè)自行在企業(yè)內(nèi)部或外部組織會議時,場地租金、住宿費、餐飲費、交通費、禮品等各種費用。通常會發(fā)生。在這種情況下,企業(yè)需要區(qū)分不同的業(yè)務(wù),取得相應(yīng)的票據(jù)進行記錄,比如按照出租服務(wù)、酒店服務(wù)、餐飲運輸費開具的地稅發(fā)票、按照商品銷售開具的增值稅發(fā)票等。
同樣的業(yè)務(wù),不同地方要求的發(fā)票種類可能不一樣。企業(yè)要注意按規(guī)定取得發(fā)票。
雖然取得的發(fā)票種類很多,但都是因為開會而發(fā)生的,所以賬務(wù)處理還是應(yīng)該作為“會議費”收取。
2.委托旅行社組織會議,并取得旅行社開具的發(fā)票。
很多企業(yè)除了自己組織會議,還將所有會議外包給旅行社,由旅行社辦理所有手續(xù)和服務(wù),企業(yè)會議期間的住宿、交通、餐飲費用全部由旅行社支付。這種情況下,旅行社應(yīng)向企業(yè)全額開具發(fā)票,并在發(fā)票匯總中注明業(yè)務(wù)內(nèi)容為“會議費”,而不是每筆業(yè)務(wù)單獨取得一張發(fā)票。
根據(jù)《國務(wù)院令第587號》第19條的規(guī)定,銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人向外商收取款項時,收款人應(yīng)當向付款人開具發(fā)票;特殊情況下,付款方會給收款方開具發(fā)票。
3.會議費稅前費用應(yīng)提供足夠的證明材料。
企業(yè)發(fā)生的會議費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān),按規(guī)定取得的相關(guān)票據(jù)可在企業(yè)所得稅前列支。但是,由于會議內(nèi)容的不同,收費方式可能會有所不同,如:
1)企業(yè)內(nèi)部管理會議,如董事會會議,可憑發(fā)票全額支付;
2)產(chǎn)品推介會費用應(yīng)在業(yè)務(wù)推廣費用限額內(nèi)稅前扣除;
3)在召開會議的同時組織培訓、業(yè)務(wù)拓展等活動,應(yīng)單獨列為會議費和職工教育經(jīng)費。
……
會議費僅憑發(fā)票很難證明是會議費,需要附上更多的旁證,以便在核算時與其他費用區(qū)分開來。比如一張餐費發(fā)票,如果沒有旁證,很難判斷是不是會議費,可能是業(yè)務(wù)招待費、福利費等費用。
有的地方稅務(wù)機關(guān)對會議費稅前列支的旁證有明確要求。如《書明號123》(河北省地方稅務(wù)局公告2011年第1號)第十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的會議費,符合下列條件的,可以在征收企業(yè)所得稅時扣除:
(一)會議名稱、時間、地點、目的和參加人員名單;
2)會議材料(會議議程、討論文章、領(lǐng)導講話);
3)會議舉辦地酒店(賓館、接待處)開具的服務(wù)業(yè)專用發(fā)票。
實務(wù)中會議費的會計和稅務(wù)處理;
項目的會議費和住宿費應(yīng)包含在間接開發(fā)費中。
1)有些企業(yè)租的是綜合性酒店,即住宿、餐飲、會議都在一個酒店。會議結(jié)束后,酒店會開具會議費統(tǒng)一發(fā)票;
核算:管理費用——會議費”或“銷售費用——會議費”核算。
稅務(wù)處理:一般可以全額扣除。
2)有些企業(yè)有自己的會議廳。會議在自己的企業(yè)召開,與會人員的食宿由酒店承擔。會議結(jié)束后,酒店開住宿發(fā)票,酒店開餐費發(fā)票;
會計處理:
住宿費:——差旅費管理費”或“——差旅費銷售費”。
餐費:管理費用-業(yè)務(wù)招待費
稅務(wù)處理:分別按差旅費和業(yè)務(wù)招待費扣除。
3)有些企業(yè)的會議室、員工住宿、員工用餐是異地的,分別取得會議費、住宿費、餐費發(fā)票。
會計處理:
會議費:管理費——會議費”或“銷售費——會議費”核算。
住宿費:——差旅費管理費”或“——差旅費銷售費”。
餐費:管理費用-業(yè)務(wù)招待費
稅務(wù)處理:分別按會議費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費的規(guī)定扣除。
會議費如何合理核算?
一般情況下,企業(yè)會將與一次會議有關(guān)的所有費用,包括會議場所的場地租金、與會人員的交通和住宿費用、會議期間的餐飲費用、會議場所的布置以及其他相關(guān)的雜項費用,納入會議費用的核算。還有地方稅務(wù)機關(guān)要求會議餐單獨核算。企業(yè)會把會議餐單獨列出來,算入業(yè)務(wù)招待費。也有對企業(yè)核算方法監(jiān)管極其嚴格的地區(qū)。要求這些地方的企業(yè)根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)取得的發(fā)票的具體內(nèi)容,核算相應(yīng)的會計科目,即把會議餐費核算為業(yè)務(wù)招待費,把職工交通費核算為差旅費,把會議辦公用品核算為辦公用品,把會議相關(guān)的雜費核算為公雜費。
招待費受收入比例的嚴格限制。作為企業(yè)的稀缺資源,管理人員特別重視招待費的分配和使用。如果我們的財務(wù)工作者能夠積極尋求政策支持,主動與地稅局溝通解決類似問題,一方面可以體現(xiàn)財務(wù)管控水平,另一方面也能真正為企業(yè)節(jié)省財稅支出。
實務(wù)中會議費的會計處理和稅務(wù)處理如上所述。會議費讓很多會計為難的原因之一就是會議費的確認。有的公司財務(wù)把所有的餐飲費和交通費都放進會議費。你覺得這合理嗎?
會議費計入管理費或銷售費用。會議費應(yīng)計入“管理費用-辦公費”。如果會議費用對您的公司來說很大,需要單獨核算,您可以設(shè)置一個會議費用子帳戶。如果不需要單獨核算,可以直接計入管理費用-辦公費。
顧名思義,就是因為召開會議所發(fā)生的一切合理費用,包括租用會場、會議資料、交通、茶水、餐飲、住宿等費用。里面包含了很多內(nèi)容。按照目前常見的操作方式,很容易被利用和泄露,由此引發(fā)了一系列的思考和問題,應(yīng)該引起有關(guān)部門的重視,規(guī)范會議費的處理方式,使其合規(guī)合理,不能讓其為所欲為。
謝請!
很多公司召開高層會議,確實會把會議場地安排在商務(wù)酒店,這就涉及到餐飲、交通、會議租賃、住宿、辦公等會議費用。
那么,公司開會產(chǎn)生的費用應(yīng)該計入會議費還是業(yè)務(wù)招待費呢?依據(jù)是什么?
1.明確業(yè)務(wù)招待費的核算范圍。
業(yè)務(wù)招待費主要是企業(yè)主要為聯(lián)系業(yè)務(wù)或推廣公司業(yè)務(wù)、處理社會關(guān)系和政府部門公關(guān)而發(fā)生的招待費支出。如客戶或買方外部人員在洽談業(yè)務(wù)合作、與政府部門溝通、對外技術(shù)交流合作、與行業(yè)人員交流生產(chǎn)工藝等方面發(fā)生的與公司生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的招待費。
在會計上核算的招待費必須與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān),與個人的興趣、活動、其他個人消費等有關(guān)。與業(yè)務(wù)無關(guān)的費用不得作為招待費列支。
2.明確會議費的核算范圍。
也就是會議地點、餐食、住宿、會議資料、交通、茶水、餐食、策劃、制作會議資料等會議服務(wù)所產(chǎn)生的費用。
3.會議費和招待費之間最明顯的區(qū)別。
雖然會議費和招待費涉及交通、餐飲、住宿等。但最重要的是,會議費是內(nèi)部的,是公司內(nèi)部經(jīng)營活動形成的。涉及的都是內(nèi)部員工,這是內(nèi)部的事情。
另一方面,招待費是給外人的,招待外人所發(fā)生的費用,屬于外部活動,而不是
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