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2023-02-16 15:34:14
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計提：管理(銷售)費用等科目-工會經(jīng)費貸：應付職工工資-實收工會經(jīng)費貸：應付職工工資-工會經(jīng)費貸：銀行存款貸：應付職工工資-工會經(jīng)費實際支出貸：應付職工工資-工會經(jīng)費貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款
在收到企業(yè)上級返還的工會經(jīng)費時，會向銀行借：——* *向銀行借3360支付員工工資——在工會經(jīng)費用于支付員工工資時會借：——以現(xiàn)金形式向工會經(jīng)費借3360。
退回的工會經(jīng)費應作為經(jīng)費收入記入企業(yè)基本工會經(jīng)費賬戶，而不是退回企業(yè)賬戶，企業(yè)賬戶也不再進行賬務處理。
根據(jù)規(guī)定，企業(yè)繳納的工會經(jīng)費，由上級總工會按一定比例返還給本企業(yè)工會組織，作為本企業(yè)工會組織的活動經(jīng)費。
如果企業(yè)的工會組織已經(jīng)建立了單獨的工會經(jīng)費會計賬戶，那么返還的工會經(jīng)費應直接進入工會組織的賬戶，并作為工會組織的收入進行核算；如果企業(yè)工會組織不單獨建立工會經(jīng)費會計賬戶，那么返還的工會經(jīng)費應進入企業(yè)財務部門的賬戶進行核算；法律依據(jù)：《書明號》第二十六條第四款123符合條件的非營利組織的收入為免稅收入。
因此，企業(yè)工會組織對上級總工會組織返還的工會經(jīng)費無需繳納企業(yè)所得稅。
工會退回款項的會計處理：支付時，應借：其他應付款——工會經(jīng)費，借：銀行存款。歸還：借：銀行存款，貸：其他應付款——工會經(jīng)費。結(jié)轉(zhuǎn)：借：管理費用-工會經(jīng)費，借：其他應付款-工會經(jīng)費。
工會經(jīng)費返還怎么核算？
1.在提取工會經(jīng)費時：
借：管理費用-工會經(jīng)費
貸款：應付職工薪酬-工會經(jīng)費
2.實際支付時：
借：應付職工薪酬-工會經(jīng)費
貸：銀行存款
3.返還工會經(jīng)費時：
借：銀行存款
貸：管理費用-工會經(jīng)費
工會經(jīng)費的主要是工會會員繳納的會費和按全部職工月工資總額的2向工會撥交的經(jīng)費。建立工會組織的，工會經(jīng)費的40上繳上級工會組織；未建立工會組織的，計提的工會經(jīng)費全額上繳上級工會組織，再返還上級工會組織使用。一般返還比例是60。
工會經(jīng)費是企業(yè)每個月需要向政府繳納的稅費之一。每月按工資總額的2計提和上繳，但每年年底政府的工會組織會按一定比例返還部分工會經(jīng)費給企業(yè)，作為企業(yè)工會活動經(jīng)費。比如20年的工會經(jīng)費，21年歸還。會計分錄為：借：管理費用-工會經(jīng)費(紅字)。
貸：銀行存款。
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