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2023-02-13 12:38:59
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會(huì)計(jì)分錄如下：
1.企業(yè)收到捐贈(zèng)貨物并入庫：企業(yè)收到捐贈(zèng)貨物并取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票時(shí)：借：庫存貨物貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)貸：待轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)價(jià)值——接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)。企業(yè)收到捐贈(zèng)的商品沒有發(fā)票的，按照公允價(jià)值接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)：借：庫存商品貸：待轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)價(jià)值。
2.銷售捐贈(zèng)貨物：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定：“將自產(chǎn)、委托加工或者委托采購的貨物無償贈(zèng)送給他人的，視同銷售貨物，計(jì)算征收增值稅”。正常銷售，借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品贈(zèng)品部分，贈(zèng)品產(chǎn)品作為銷售商品應(yīng)納增值稅，但不包括在內(nèi)。借：營業(yè)費(fèi)用：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額貸：庫存商品
借：庫存商品借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
如果取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，則貸款：如果未取得營業(yè)外收入，則：
借：庫存商品貸：營業(yè)外收入。今后，這筆收入將與企業(yè)的其他收入一起繳納企業(yè)所得稅。
如實(shí)施“數(shù)明號(hào)123”，則在收到時(shí)先計(jì)入“資本公積-捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備”。使用捐贈(zèng)物資時(shí)，除結(jié)轉(zhuǎn)成本外，根據(jù)轉(zhuǎn)入資本公積的金額，借記“資本公積——捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備”，貸記“資本公積——其他資本公積”。如果落實(shí)了《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，材料就收到了。
捐贈(zèng)時(shí)：
借：營業(yè)外收入貸：庫存商品-xx送人時(shí)視同銷售。借：營業(yè)外支出貸：庫存商品-xx應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)。根據(jù)新的舒明浩123，舒明浩123指出，收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益，它會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加，與所有者投入的資本無關(guān)。
銷售收入滿足下列條件時(shí)才能確認(rèn)。 (1)企業(yè)已將商品所有權(quán)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方；(二)企業(yè)未保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也未對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；(3)收入的金額能夠可靠地計(jì)量；(四)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；(5)相關(guān)的已發(fā)生或即將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。實(shí)物捐贈(zèng)不能同時(shí)滿足上述五個(gè)條件，且實(shí)物捐贈(zèng)不是企業(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng)，不是企業(yè)的正常經(jīng)營行為，而是與企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的支出。所以會(huì)計(jì)不能把收入當(dāng)回事，要把錢按照成本來轉(zhuǎn)。
根據(jù)總采購成本和總采購金額(含贈(zèng)品)計(jì)算單位成本。銷售禮品與正常銷售一起處理，不需要區(qū)別對(duì)待。相當(dāng)于花了那么多錢買了那么多東西，禮物不另算。采購金額不變，但收貨數(shù)量有所調(diào)整。轉(zhuǎn)移成本時(shí)，數(shù)量只影響單價(jià)。只要數(shù)量合適，進(jìn)出倉庫沒有任何問題。入庫和出庫照常進(jìn)行。如果直接支付費(fèi)用，不拿庫存商品，可以登記審計(jì)賬目，記錄贈(zèng)品的使用情況。但按照制度，贈(zèng)送禮品應(yīng)視為銷售，即不僅要確認(rèn)收入，還要繳納增值稅。
公司收到捐贈(zèng)存貨一次，通過營業(yè)外收入科目核算。如果此時(shí)收到捐贈(zèng)的存貨，那么你就可以像平時(shí)買的東西一樣放在倉庫里，增加你的存貨，然后你的存貨屬于贈(zèng)與，不需要進(jìn)行支付，可以直接確認(rèn)為營業(yè)外收入科目。
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