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2023-02-13 11:03:24
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賣(mài)方稅務(wù)處理
銷(xiāo)售回扣表面上被稱為“回扣”，但本質(zhì)上屬于降價(jià)。這是因?yàn)橐鶕?jù)供應(yīng)商年(或一段時(shí)間)的銷(xiāo)售情況，在年底(或結(jié)算期間)之前決定是否存在。根據(jù)國(guó)稅發(fā)[1993]154號(hào)、國(guó)稅函[2010]56號(hào)文件，納稅人以折扣銷(xiāo)售商品，銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上另有規(guī)定的，可以按折扣銷(xiāo)售額征收增值稅。如果單獨(dú)收取折扣金額。無(wú)論在財(cái)政上如何處理，都不能從銷(xiāo)售中扣除折扣金額。
日常實(shí)務(wù)中利益讓步的處理主要有兩種情況。
一、賣(mài)方根據(jù)買(mǎi)方的購(gòu)買(mǎi)量大小，在自己的銷(xiāo)售利益上向買(mǎi)方讓步一定份額，賣(mài)方往往根據(jù)買(mǎi)方的合法票據(jù)(或賣(mài)方自行開(kāi)具的紅字銷(xiāo)售發(fā)票)處理銷(xiāo)售費(fèi)用或銷(xiāo)售收入消費(fèi)。這種情況不能抵消銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)售稅。如果是賣(mài)方自行開(kāi)具的紅字銷(xiāo)售發(fā)票，則不能扣除計(jì)算所得稅的銷(xiāo)售收入。因此，這種處理方法對(duì)銷(xiāo)售方非常不利。
二是按銷(xiāo)售折扣處理。銷(xiāo)售方向買(mǎi)方開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，是賣(mài)方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票，不僅可以消耗當(dāng)前銷(xiāo)售收入，減少流轉(zhuǎn)稅，還可以合法扣除計(jì)算所得稅的銷(xiāo)售收入。
處理采購(gòu)員的稅捐：
根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2004] 136號(hào)文件規(guī)定，商業(yè)企業(yè)從供應(yīng)商處收到的商品銷(xiāo)售量、與銷(xiāo)售額掛鉤的各種返還收入，必須按照有關(guān)平售回扣行為的規(guī)定，消費(fèi)當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。
根據(jù)相關(guān)稅收政策，買(mǎi)方從經(jīng)銷(xiāo)商處獲得的回扣收入有兩種情況。一種情況是與商品銷(xiāo)售、銷(xiāo)售有關(guān)的各種返還收益，需要開(kāi)具增值稅發(fā)票，消耗當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。另一種情況是，商品銷(xiāo)售、銷(xiāo)售沒(méi)有必然聯(lián)系，分銷(xiāo)商需要向進(jìn)口費(fèi)、廣告促銷(xiāo)費(fèi)、貨架費(fèi)、展銷(xiāo)費(fèi)、管理費(fèi)等生產(chǎn)企業(yè)提供一定勞務(wù)的收入，開(kāi)具增值稅發(fā)票，繳納相應(yīng)的增值稅。
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