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2023-02-11 10:47:13
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1.在收到保險公司的索賠之前輸入預(yù)付款:
借:其他應(yīng)收款-保險理賠,
信用:銀行存款或現(xiàn)金。
2.企業(yè)收到保險公司的賠款時,應(yīng)作如下會計處理:
借:銀行存款,
貸:其他應(yīng)收款-保險理賠。
3.當(dāng)保險公司理賠款大于企業(yè)預(yù)付款時,超出部分計入營業(yè)外收入:
借:銀行存款(超額),
貸款:業(yè)務(wù)收入。
4.當(dāng)保險公司的理賠款少于企業(yè)墊付的款項時,計入費用,處理如下:
借:管理費用/銷售費用/生產(chǎn)費用等。(少于部分),
貸:其他應(yīng)收款-保險公司理賠。
有四種記賬方法:
1.有追索權(quán)保理的會計處理
轉(zhuǎn)移時。
借:銀行存款(按實際收到的金額)
貸款:短期貸款
企業(yè)銷售的商品如果退貨,切記。
借:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸:應(yīng)收賬款
(3)在到期日,如果買方能夠全額支付貨款,那么
借:短期借款
貸:應(yīng)收賬款
如果銀行未能收回到期款項,企業(yè)有義務(wù)償還相應(yīng)費用,因為銀行有追索權(quán)。
借:短期借款
貸:銀行存款
2.無追索權(quán)保理的會計處理
轉(zhuǎn)移時
借:銀行存款(實際收到的錢)
非業(yè)務(wù)支出
其他應(yīng)收款(預(yù)期銷售折扣和折讓)
壞賬準(zhǔn)備(保理業(yè)務(wù)中應(yīng)收債權(quán)已提取的壞賬準(zhǔn)備)
貸:應(yīng)收賬款
非營業(yè)收入
實際銷售的退貨和折扣
借:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸:其他應(yīng)收款
3.顯式保理和隱式保理的會計處理與有追索權(quán)和無追索權(quán)的保理相同。
4.融資保理是按照發(fā)票金額的80獲得銀行融資,剩余的20應(yīng)收賬款在保理商向買方全額收回應(yīng)收賬款后,由保理商向供應(yīng)商結(jié)算。其會計處理基于有追索權(quán)和無追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)。
借:銀行存款(實際收到的貨幣資金)
壞賬準(zhǔn)備(已計提的壞賬準(zhǔn)備)
貸:應(yīng)收賬款(應(yīng)收賬款的賬面價值)
有四種記賬方法:
(1)有追索權(quán)保理的會計處理
在轉(zhuǎn)讓的時候
借:銀行存款(按實際收到的金額)
貸款:短期貸款
如果企業(yè)銷售的商品被退回,記住
借:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸:應(yīng)收賬款
到期時,如果買方能夠全額支付貨款,那么
借:短期借款
貸:應(yīng)收賬款
如果銀行未能收取到期款項,企業(yè)有義務(wù)償還相應(yīng)費用,因為銀行有追索權(quán)。
借:短期借款
貸:銀行存款
(二)無追索權(quán)保理的會計處理
轉(zhuǎn)移時間
借:銀行存款(實際收到的錢)
非業(yè)務(wù)支出
其他應(yīng)收款(預(yù)期銷售折扣和折讓)
壞賬準(zhǔn)備(保理業(yè)務(wù)中應(yīng)收債權(quán)已提取的壞賬準(zhǔn)備)
貸:應(yīng)收賬款
非營業(yè)收入
實際銷售的退貨和折讓
借:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸:其他應(yīng)收款
(3)顯性保理和隱性保理的會計處理與有追索權(quán)保理和無追索權(quán)保理相同。
(四)融資保理是指按照發(fā)票金額的80獲得銀行融資,剩余的20應(yīng)收賬款在保理商向買方全額收回應(yīng)收賬款后,由保理商向供應(yīng)商結(jié)算。其會計處理基于有追索權(quán)和無追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)。
借:銀行存款(實際收到的貨幣資金)
壞賬準(zhǔn)備(已計提的壞賬準(zhǔn)備)
貸:應(yīng)收賬款(應(yīng)收賬款的賬面價值)
擴展信息:
保理業(yè)務(wù)從出口發(fā)展到貿(mào)易代理,起源于14世紀的英國毛紡業(yè)。當(dāng)時,英國的羊毛紡織品是委托*********理商******的。這些代理商向外國買家出售商品,同時向出口商保證買家的商業(yè)信用。當(dāng)時由于交通不便,對外貿(mào)易活動比較緩慢。
如果沒有國外可靠的代理商輔助,任何出口企業(yè)都很難成功。到了18世紀,美國的一些代理商憑借其高效率和雄厚的資金,逐漸掌握了拓展國內(nèi)市場所需的代理貸款管理。他們的地位已經(jīng)從以前的委托代理人地位逐漸演變?yōu)楠毩⒌慕?jīng)濟實體——因子。根據(jù)保理合同,保理商專門為相關(guān)商業(yè)企業(yè)提供信貸和信用管理服務(wù)。
通過不斷發(fā)展,現(xiàn)代保理商已經(jīng)能夠提供一攬子服務(wù),包括買方信用調(diào)查、付款100商業(yè)風(fēng)險擔(dān)保、應(yīng)收賬款管理和融資等。據(jù)報道,1990年,保理業(yè)務(wù)的營業(yè)額已達137億美元。不僅發(fā)達國家有保理公司開展業(yè)務(wù),一些發(fā)展中國家如墨西哥、東盟、匈牙利也有保理公司為本國進出口貿(mào)易提供服務(wù)。
在實踐中,有許多不同的來操作保理業(yè)務(wù)。一般(有特殊情況)分為:有追索權(quán)保理和無追索權(quán)保理;公開保理和隱藏保理;貼現(xiàn)保理和到期保理
有追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)
有追索權(quán)的保理是指供應(yīng)商將應(yīng)收賬款的債權(quán)轉(zhuǎn)讓給銀行(即保理商)。供應(yīng)商收到款項后,如果買方拒絕支付或無力支付,保理商有權(quán)向供應(yīng)商追索并要求償還預(yù)付的貨幣資金。目前銀行出于審慎的考慮,通常會為客戶提供有追索權(quán)的保理,以減少未來可能的損失。
無追索權(quán)保理
另一方面,無追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)是由保理商承擔(dān)買方拒絕或無力付款的風(fēng)險。供應(yīng)商和保理商開展保理業(yè)務(wù)后,相當(dāng)于把風(fēng)險全部轉(zhuǎn)移給了銀行。因為風(fēng)險太大,銀行一般不收。
明保理
根據(jù)買方是否被告知保理業(yè)務(wù)來區(qū)分顯性保理和隱性保理。
明保理是指供應(yīng)商在債權(quán)轉(zhuǎn)讓時應(yīng)立即將保理情況告知買方,并指示買方直接向保理商支付貨款。
目前國內(nèi)銀行開展的保理業(yè)務(wù)是開放式保理。
隱藏保理業(yè)務(wù)
隱性保理是指將買方排除在保理業(yè)務(wù)之外,由銀行和供應(yīng)商分別進行保理業(yè)務(wù)。到期后,供應(yīng)商出面要求付款,然后返還給保理商。供應(yīng)商可以通過秘密代理來掩蓋他們糟糕的財務(wù)狀況。
需要注意的是,我國《書明號123》中有明確規(guī)定,供應(yīng)商轉(zhuǎn)讓自己的應(yīng)收賬款時,必須在購銷合同中作出約定,并通知買方。
貼現(xiàn)保理
貼現(xiàn)保理又稱融資保理,是指當(dāng)出口商將代表應(yīng)收賬款的票據(jù)交給保理商時,保理商立即提前向出口商提供不超過應(yīng)收賬款80的融資,剩余20的應(yīng)收賬款在保理商收到債務(wù)人(進口商)的全部貨款后進行清算。這是典型的保理。
到期保理
到期保理是指保理商在收到出口商提交的單據(jù)(如代表應(yīng)收賬款的銷售發(fā)票)時,不向出口商提供融資,而是在單據(jù)到期后向出口商支付貨款。無論能否收到付款,保理商都必須支付該款項。
參考:
保理公司是指賣方根據(jù)與買方簽訂的貨物銷售/服務(wù)合同,將其當(dāng)前或未來的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給保理商(提供保理服務(wù)的金融機構(gòu))的公司,由保理商為其提供信用擔(dān)保
保理公司是在商業(yè)貿(mào)易中以托收或信用證結(jié)算貨款時,賣方為加強應(yīng)收賬款管理,增強流動性,委托第三方(保理商)管理應(yīng)收賬款的一種公司。
保理公司提供以下服務(wù):
(1)按要求轉(zhuǎn)移所有應(yīng)收賬款;
(2)負責(zé)與應(yīng)收賬款相關(guān)的會計分錄及其他記賬工作;
(3)到期收債;
(4)承擔(dān)債務(wù)人破產(chǎn)的風(fēng)險(即信用風(fēng)險)。
保理費用應(yīng)計入財務(wù)費用。
記賬有四種:3360
(1)有追索權(quán)保理的會計處理
轉(zhuǎn)移時間
借:銀行存款(按實際收到的金額)
貸款:短期貸款
如果企業(yè)銷售的商品被退回,記住
借:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅)
貸款:應(yīng)收賬款
到期時,如果買方能夠全額支付貨款,那么
借:短期貸款
貸款:應(yīng)收賬款
如果銀行到期未能收回貨款,企業(yè)有義務(wù)償還相應(yīng)費用,因為銀行有追索權(quán)。
借:短期貸款
貸款:銀行存款
(二)無追索權(quán)保理的會計處理
轉(zhuǎn)移時間
借:銀行存款(實際收到)
非業(yè)務(wù)支出
其他應(yīng)收款(預(yù)期銷售折扣和折讓)
壞賬準(zhǔn)備(保理業(yè)務(wù)中應(yīng)收債權(quán)已提取的壞賬準(zhǔn)備)
貸款:應(yīng)收賬款
非營業(yè)收入
實際銷售的退貨和折讓
借:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅)
貸款:其他應(yīng)收款
(3)顯性保理和隱性保理的會計處理與有追索權(quán)保理和無追索權(quán)保理相同。
(4)融資保理是指按照發(fā)票金額的80獲得銀行融資,剩余的20應(yīng)收賬款在保理商向買方全額收回應(yīng)收賬款后,由保理商向供應(yīng)商結(jié)算。其會計處理基于有追索權(quán)和無追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)。
借:銀行存款(實際收到貨幣資金)
壞賬準(zhǔn)備(已計提的壞賬準(zhǔn)備)
貸:應(yīng)收賬款(應(yīng)收賬款的賬面價值
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