保理公司做賬步驟(怎么做會計分錄)

好順佳集團
2023-02-11 10:47:13
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內(nèi)容摘要：1.在收到保險公司的索賠之前輸入預(yù)付款：借：其他應(yīng)收款-保險理賠，信用：銀行存款或現(xiàn)金。2.企業(yè)收到保險公司的賠款時，應(yīng)作如下會計處理：借：銀行存款，貸：其他應(yīng)收款-保險...

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1.在收到保險公司的索賠之前輸入預(yù)付款：

借：其他應(yīng)收款-保險理賠，

信用：銀行存款或現(xiàn)金。

2.企業(yè)收到保險公司的賠款時，應(yīng)作如下會計處理：

借：銀行存款，

貸：其他應(yīng)收款-保險理賠。

3.當(dāng)保險公司理賠款大于企業(yè)預(yù)付款時，超出部分計入營業(yè)外收入：

借：銀行存款(超額)，

貸款：業(yè)務(wù)收入。

4.當(dāng)保險公司的理賠款少于企業(yè)墊付的款項時，計入費用，處理如下：

借：管理費用/銷售費用/生產(chǎn)費用等。(少于部分)，

貸：其他應(yīng)收款-保險公司理賠。

有四種記賬方法：

1.有追索權(quán)保理的會計處理

轉(zhuǎn)移時。

借：銀行存款(按實際收到的金額)

貸款：短期貸款

企業(yè)銷售的商品如果退貨，切記。

借：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

貸：應(yīng)收賬款

(3)在到期日，如果買方能夠全額支付貨款，那么

借：短期借款

貸：應(yīng)收賬款

如果銀行未能收回到期款項，企業(yè)有義務(wù)償還相應(yīng)費用，因為銀行有追索權(quán)。

借：短期借款

貸：銀行存款

2.無追索權(quán)保理的會計處理

轉(zhuǎn)移時

借：銀行存款(實際收到的錢)

非業(yè)務(wù)支出

其他應(yīng)收款(預(yù)期銷售折扣和折讓)

壞賬準(zhǔn)備(保理業(yè)務(wù)中應(yīng)收債權(quán)已提取的壞賬準(zhǔn)備)

貸：應(yīng)收賬款

非營業(yè)收入

實際銷售的退貨和折扣

借：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

貸：其他應(yīng)收款

3.顯式保理和隱式保理的會計處理與有追索權(quán)和無追索權(quán)的保理相同。

4.融資保理是按照發(fā)票金額的80獲得銀行融資，剩余的20應(yīng)收賬款在保理商向買方全額收回應(yīng)收賬款后，由保理商向供應(yīng)商結(jié)算。其會計處理基于有追索權(quán)和無追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)。

借：銀行存款(實際收到的貨幣資金)

壞賬準(zhǔn)備(已計提的壞賬準(zhǔn)備)

貸：應(yīng)收賬款(應(yīng)收賬款的賬面價值)

有四種記賬方法：

(1)有追索權(quán)保理的會計處理

在轉(zhuǎn)讓的時候

借：銀行存款(按實際收到的金額)

貸款：短期貸款

如果企業(yè)銷售的商品被退回，記住

借：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

貸：應(yīng)收賬款

到期時，如果買方能夠全額支付貨款，那么

借：短期借款

貸：應(yīng)收賬款

如果銀行未能收取到期款項，企業(yè)有義務(wù)償還相應(yīng)費用，因為銀行有追索權(quán)。

借：短期借款

貸：銀行存款

(二)無追索權(quán)保理的會計處理

轉(zhuǎn)移時間

借：銀行存款(實際收到的錢)

非業(yè)務(wù)支出

其他應(yīng)收款(預(yù)期銷售折扣和折讓)

壞賬準(zhǔn)備(保理業(yè)務(wù)中應(yīng)收債權(quán)已提取的壞賬準(zhǔn)備)

貸：應(yīng)收賬款

非營業(yè)收入

實際銷售的退貨和折讓

借：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

貸：其他應(yīng)收款

(3)顯性保理和隱性保理的會計處理與有追索權(quán)保理和無追索權(quán)保理相同。

(四)融資保理是指按照發(fā)票金額的80獲得銀行融資，剩余的20應(yīng)收賬款在保理商向買方全額收回應(yīng)收賬款后，由保理商向供應(yīng)商結(jié)算。其會計處理基于有追索權(quán)和無追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)。

借：銀行存款(實際收到的貨幣資金)

壞賬準(zhǔn)備(已計提的壞賬準(zhǔn)備)

貸：應(yīng)收賬款(應(yīng)收賬款的賬面價值)

擴展信息：

保理業(yè)務(wù)從出口發(fā)展到貿(mào)易代理，起源于14世紀的英國毛紡業(yè)。當(dāng)時，英國的羊毛紡織品是委托*********理商******的。這些代理商向外國買家出售商品，同時向出口商保證買家的商業(yè)信用。當(dāng)時由于交通不便，對外貿(mào)易活動比較緩慢。

如果沒有國外可靠的代理商輔助，任何出口企業(yè)都很難成功。到了18世紀，美國的一些代理商憑借其高效率和雄厚的資金，逐漸掌握了拓展國內(nèi)市場所需的代理貸款管理。他們的地位已經(jīng)從以前的委托代理人地位逐漸演變?yōu)楠毩⒌慕?jīng)濟實體——因子。根據(jù)保理合同，保理商專門為相關(guān)商業(yè)企業(yè)提供信貸和信用管理服務(wù)。

通過不斷發(fā)展，現(xiàn)代保理商已經(jīng)能夠提供一攬子服務(wù)，包括買方信用調(diào)查、付款100商業(yè)風(fēng)險擔(dān)保、應(yīng)收賬款管理和融資等。據(jù)報道，1990年，保理業(yè)務(wù)的營業(yè)額已達137億美元。不僅發(fā)達國家有保理公司開展業(yè)務(wù)，一些發(fā)展中國家如墨西哥、東盟、匈牙利也有保理公司為本國進出口貿(mào)易提供服務(wù)。

在實踐中，有許多不同的來操作保理業(yè)務(wù)。一般(有特殊情況)分為：有追索權(quán)保理和無追索權(quán)保理；公開保理和隱藏保理；貼現(xiàn)保理和到期保理

有追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)

有追索權(quán)的保理是指供應(yīng)商將應(yīng)收賬款的債權(quán)轉(zhuǎn)讓給銀行(即保理商)。供應(yīng)商收到款項后，如果買方拒絕支付或無力支付，保理商有權(quán)向供應(yīng)商追索并要求償還預(yù)付的貨幣資金。目前銀行出于審慎的考慮，通常會為客戶提供有追索權(quán)的保理，以減少未來可能的損失。

無追索權(quán)保理

另一方面，無追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)是由保理商承擔(dān)買方拒絕或無力付款的風(fēng)險。供應(yīng)商和保理商開展保理業(yè)務(wù)后，相當(dāng)于把風(fēng)險全部轉(zhuǎn)移給了銀行。因為風(fēng)險太大，銀行一般不收。

明保理

根據(jù)買方是否被告知保理業(yè)務(wù)來區(qū)分顯性保理和隱性保理。

明保理是指供應(yīng)商在債權(quán)轉(zhuǎn)讓時應(yīng)立即將保理情況告知買方，并指示買方直接向保理商支付貨款。

目前國內(nèi)銀行開展的保理業(yè)務(wù)是開放式保理。

隱藏保理業(yè)務(wù)

隱性保理是指將買方排除在保理業(yè)務(wù)之外，由銀行和供應(yīng)商分別進行保理業(yè)務(wù)。到期后，供應(yīng)商出面要求付款，然后返還給保理商。供應(yīng)商可以通過秘密代理來掩蓋他們糟糕的財務(wù)狀況。

需要注意的是，我國《書明號123》中有明確規(guī)定，供應(yīng)商轉(zhuǎn)讓自己的應(yīng)收賬款時，必須在購銷合同中作出約定，并通知買方。

貼現(xiàn)保理

貼現(xiàn)保理又稱融資保理，是指當(dāng)出口商將代表應(yīng)收賬款的票據(jù)交給保理商時，保理商立即提前向出口商提供不超過應(yīng)收賬款80的融資，剩余20的應(yīng)收賬款在保理商收到債務(wù)人(進口商)的全部貨款后進行清算。這是典型的保理。

到期保理