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2023-02-10 12:42:04
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1.發(fā)生應(yīng)付而未付的業(yè)務(wù)時(shí)，借記存款類科目，貸記內(nèi)部往來(lái)——總公司。實(shí)際支付貨幣資金時(shí)，借記內(nèi)部往來(lái)——總公司，貸記存款類科目。
2.發(fā)生應(yīng)收而未收的商業(yè)匯票，如提供勞務(wù)、結(jié)算工程款等，借記內(nèi)部往來(lái)——總公司，貸記其他業(yè)務(wù)收入。實(shí)際收到貨幣資金時(shí)，借記存款類科目，貸記內(nèi)部往來(lái)——總公司。
3.發(fā)生預(yù)付業(yè)務(wù)時(shí)，如各種預(yù)付款，代墊款、借出款等一般應(yīng)在支付貨幣資金后，由本單位隨時(shí)填制內(nèi)部往來(lái)轉(zhuǎn)賬憑證，借記內(nèi)部往來(lái)——總公司，貸記存款類科目。收到貨幣資金或轉(zhuǎn)銷時(shí)，借記存款類科目，貸記內(nèi)部往來(lái)——總公司。
4.發(fā)生預(yù)收業(yè)務(wù)時(shí)，比如借人款項(xiàng)、預(yù)收款等一般由上級(jí)單位在支付貨幣資金后，填列“內(nèi)部往來(lái)轉(zhuǎn)賬憑證”在月底前收到貨幣資金和通知單后應(yīng)隨時(shí)作會(huì)計(jì)處理，借記存款類科目，貸記內(nèi)部往來(lái)——總公司。
如果僅僅收到內(nèi)部往來(lái)轉(zhuǎn)賬憑證，月終時(shí)作分錄，借記其他貨幣資金，貸記內(nèi)部往來(lái)——總公司。
企業(yè)歸還貨幣資金或轉(zhuǎn)賬時(shí)，借記內(nèi)部往來(lái)——總公司，貸記存款類科目。
內(nèi)賬完全按照公司的實(shí)際業(yè)務(wù)做賬，往來(lái)賬還是掛其他應(yīng)付，其他應(yīng)收，應(yīng)付賬款，應(yīng)收賬款做就行。
內(nèi)部往來(lái)賬務(wù)核算：
設(shè)置“內(nèi)部往來(lái)”一級(jí)科目，借方反映公司與分公司或者分公司之間應(yīng)收、預(yù)付、其他應(yīng)收及轉(zhuǎn)銷的款項(xiàng)；貸方反映應(yīng)付、預(yù)收、其他應(yīng)付及轉(zhuǎn)銷的款項(xiàng)；借方余額反映應(yīng)收內(nèi)部單位款項(xiàng)，貸方余額反映應(yīng)付內(nèi)部單位款項(xiàng)。
可在“內(nèi)部往來(lái)”一級(jí)科目下，按款項(xiàng)性質(zhì)分別設(shè)置“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、 “其他往來(lái)款”三個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。銷售貨物、提供勞務(wù)的款項(xiàng)記入“應(yīng)收賬款”；購(gòu)買貨物、接受勞務(wù)的款項(xiàng)記入“應(yīng)付賬款”；其他款項(xiàng)記入“其他往來(lái)款”。在二級(jí)明細(xì)科目下再按公司和分公司分別設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。由于設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目，期末各公司內(nèi)部往來(lái)款余額需從“應(yīng)收賬款”、 “應(yīng)付賬款”、 “其他往來(lái)款”三個(gè)二級(jí)明細(xì)科目中的相關(guān)數(shù)字進(jìn)行加總才能取得，因此，其核對(duì)工作量仍較大。公司一般都具有掌握與控制分公司資金的管理職能，公司可以規(guī)定各分公司之間的內(nèi)部往來(lái)都要通過(guò)公司進(jìn)行轉(zhuǎn)賬核算。這樣，既有利于公司掌握與控制各分公可內(nèi)部往來(lái)款情況，防止各分公司之間非正常的資金往來(lái)，又省卻了和分公司之間往來(lái)款余額的核對(duì)工作，只要公司核對(duì)其與各分公司的往來(lái)款余額即可。如此，各分公司在“內(nèi)部往來(lái)”科目下，只要設(shè)置“應(yīng)收賬款”、 “應(yīng)付賬款”、 “其他往來(lái)款”三個(gè)二級(jí)明細(xì)科目即可。
期末，對(duì)“內(nèi)部往來(lái)”科目余額，用于匯總會(huì)計(jì)報(bào)表的公司和各分公司的會(huì)計(jì)報(bào)表，在資產(chǎn)負(fù)債表增設(shè)“內(nèi)部往來(lái)”項(xiàng)目填列。為方便匯總，可將“內(nèi)部往來(lái)”項(xiàng)目統(tǒng)一設(shè)置在資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)方或負(fù)債方，反向余額以“一”號(hào)表示，則匯總會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)會(huì)自動(dòng)抵銷。公司和分公司各自對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表，對(duì)“內(nèi)部往來(lái)”科目余額，則應(yīng)按款項(xiàng)性質(zhì)分別還原。其中：“應(yīng)收賬款”明細(xì)余額為借方的，填列在資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目；“應(yīng)付賬款”明細(xì)余額為貸方的，填列在資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目；“應(yīng)收賬款”明細(xì)余額為貸方的，填列在“預(yù)收賬款”項(xiàng)目；“應(yīng)付賬款”明細(xì)余額為借方的，填列在“預(yù)付賬款”項(xiàng)目；“預(yù)收賬款”和“預(yù)付賬款”與“應(yīng)收賬款”和“應(yīng)付賬款”明細(xì)余額的處理相同；“其他往來(lái)款”包括其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款，“其他往來(lái)款”明細(xì)余額為借方的，填列在資產(chǎn)負(fù)債表的“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，“其他往來(lái)款”明細(xì)余額為貸方的，填列在“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目。
1、子公司和母公司都是獨(dú)立的法人單位，都有著不同的經(jīng)濟(jì)利益，所以雙方的經(jīng)濟(jì)往來(lái)都要把賬算清楚，俗話說(shuō)，親兄弟還明算帳呢。
2、如果是母公司給子公司撥入款項(xiàng)，不需要償還，作為子公司的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)：
借：銀行存款
貸：資本公積－母公司撥款
3、如果是正常往內(nèi)需要償還的業(yè)務(wù)：
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)付款－母公司
母子公司都是獨(dú)立的法人主體，所以資金往來(lái)可以通過(guò)借款進(jìn)行賬務(wù)處理，特別需要注意的是主意業(yè)務(wù)的合法性，少有操作不當(dāng)，就有可能會(huì)被核定為收入完稅的。
對(duì)所得稅影響不大，只有財(cái)務(wù)費(fèi)用涉及所得稅，如金額很小問(wèn)題不大，如很大，又長(zhǎng)期不付，而影響利潤(rùn)率，可以會(huì)要求付款。
集團(tuán)公司與內(nèi)部公司的往來(lái)款計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目的原因是：
1、集團(tuán)內(nèi)部資金交易往來(lái)，通常用“其他應(yīng)收款”科目核算；
2、“其他應(yīng)收款”賬戶用于核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。在“其他應(yīng)收款”賬戶下，應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬；
3、集團(tuán)公司與內(nèi)部公司的往來(lái)款包括集團(tuán)內(nèi)部投、融資事項(xiàng)，集團(tuán)內(nèi)部交易事項(xiàng)等；以及由此帶來(lái)的投資收益的結(jié)算和支付等業(yè)務(wù)事項(xiàng)；具體分錄如下： 借：其他應(yīng)收款-集團(tuán)公司 貸：其他應(yīng)收款-內(nèi)部公司
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