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好順佳集團(tuán)
2023-02-10 11:57:57
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能不能抵扣，怎么做賬，要分情況來(lái)處理！
馬上過(guò)春節(jié)了，單位采購(gòu)點(diǎn)酒水作為禮品贈(zèng)送給客戶(hù)或者作為福利發(fā)給職工，人文關(guān)懷、禮尚往來(lái)，這都很正常，幾乎是每個(gè)單位都避免不了的！
購(gòu)買(mǎi)了10萬(wàn)元的酒水送禮，取得專(zhuān)票，進(jìn)項(xiàng)稅額怎么處理，能不能抵扣，主要取決于酒水的贈(zèng)送對(duì)象：
一、贈(zèng)送給“外人”，可以抵扣。這里說(shuō)的“外人”，主要是指客戶(hù)，按照增值稅的相關(guān)規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶(hù)的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物：
(1)將貨物交付其他單位或者個(gè)人***；
(2)銷(xiāo)售***貨物；
(3)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；
(4)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；
(5)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；
(6)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶(hù)；
(7)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；
(8)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。
那么，既然要視同銷(xiāo)售，賬務(wù)處理如下：
（1）購(gòu)進(jìn)酒水時(shí)
借：庫(kù)存商品-酒水 萬(wàn)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 萬(wàn)
貸：銀行存款 10 萬(wàn)
（2）送給客戶(hù)時(shí)
借：銷(xiāo)售費(fèi)用（管理費(fèi)用）-業(yè)務(wù)招待費(fèi) 10 萬(wàn)
貸：庫(kù)存商品 萬(wàn)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 萬(wàn)
請(qǐng)注意，上述將購(gòu)進(jìn)貨物用于贈(zèng)送客戶(hù)的行為，存在下列稅收風(fēng)險(xiǎn)：
1、個(gè)人所得稅方面。應(yīng)當(dāng)按照“偶然所得”代扣代繳個(gè)人所得稅，所得稅稅率為20，不過(guò)在實(shí)務(wù)中，這是不可能的，試想一下：我送客戶(hù)價(jià)值10000元的酒，然后告訴客戶(hù)，你得交給我2000元的個(gè)人所得稅，客戶(hù)不罵我才怪；
2、企業(yè)所得稅方面。因?yàn)榫扑乃袡?quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，所以也需要做視同銷(xiāo)售處理，另外，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)當(dāng)按實(shí)際發(fā)生額的60和銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的 孰低原則扣除；
二、發(fā)放給“內(nèi)人”，不準(zhǔn)許抵扣。別誤會(huì)，這里說(shuō)的“內(nèi)人”，不是指自己的老婆，而是指單位的內(nèi)部職工。按照增值稅的相關(guān)規(guī)定：購(gòu)進(jìn)貨物用于個(gè)人消費(fèi)和職工福利的，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。既然不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，那么賬務(wù)處理如下：
1、購(gòu)進(jìn)酒水時(shí)
借：庫(kù)存商品-酒水 萬(wàn)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 萬(wàn)
貸：銀行存款 10萬(wàn)
2、計(jì)提福利費(fèi)
借：銷(xiāo)售（管理）費(fèi)用 10萬(wàn)
貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi) 10萬(wàn)
3、發(fā)放時(shí)
借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi) 10萬(wàn)
貸：庫(kù)存商品-酒水 萬(wàn)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
請(qǐng)注意，上述購(gòu)進(jìn)10萬(wàn)元酒水發(fā)放給內(nèi)部職工的行為：
1、個(gè)人所得稅方面。非貨幣***利，不需要計(jì)入工資薪金總額計(jì)征個(gè)人所得稅；
2、企業(yè)所得稅方面。購(gòu)進(jìn)貨物用于職工福利，不需要視同銷(xiāo)售，但是請(qǐng)注意，職工福利費(fèi)支出，企業(yè)所得稅前扣除比例為實(shí)發(fā)工資總額的14，超出部分，需要做納稅調(diào)增處理。
綜上所述，購(gòu)進(jìn)酒水，取得專(zhuān)票，怎么處理，應(yīng)分情況對(duì)待！我是財(cái)稅小青年，希望我的回答能為您提供幫助，謝謝！
公司購(gòu)買(mǎi)酒水時(shí)一般用于招待客戶(hù)，相關(guān)費(fèi)用支出可計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)科目核算。
具體應(yīng)如何做賬？
公司購(gòu)買(mǎi)酒水的賬務(wù)處理
企業(yè)購(gòu)買(mǎi)酒水用于招待客戶(hù)怎么做賬?
企業(yè)購(gòu)買(mǎi)酒水用于招待客戶(hù)的賬務(wù)處理
1、一般企業(yè)購(gòu)買(mǎi)后，即買(mǎi)即用的：
購(gòu)買(mǎi)酒水用于招待客戶(hù)時(shí)：
借：銷(xiāo)售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸：銀行存款
2、商貿(mào)企業(yè)，從庫(kù)存商品中取用的：
酒水用于招待客戶(hù)的會(huì)計(jì)分錄：
借：銷(xiāo)售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸：庫(kù)存商品
1、一般企業(yè)購(gòu)買(mǎi)后，即買(mǎi)即用的：
購(gòu)買(mǎi)酒水用于招待客戶(hù)時(shí)：
借：銷(xiāo)售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸：銀行存款
2、商貿(mào)企業(yè)，從庫(kù)存商品中取用的：
酒水用于招待客戶(hù)的會(huì)計(jì)分錄：
借：銷(xiāo)售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸：庫(kù)存商品
購(gòu)買(mǎi)酒水用于招待時(shí)，企業(yè)所得稅是否視同銷(xiāo)售？
根據(jù)《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2008]828號(hào))第二條規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收入。
(一)用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售;
(二)用于交際應(yīng)酬;
(三)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利;
(四)用于股息分配;
(五)用于對(duì)外捐贈(zèng);
(六)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
由于購(gòu)買(mǎi)的酒水用于招待，屬于上述規(guī)定中的“用于交際應(yīng)酬”情形，因此企業(yè)所得稅方面，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售處理。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支范圍
在業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍上，不論是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度還是新舊稅法都未給予準(zhǔn)確的界定。在稅務(wù)執(zhí)法實(shí)踐中，招待費(fèi)具體范圍如下：
(1)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而宴請(qǐng)或工作餐的開(kāi)支
(2)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要贈(zèng)送紀(jì)念品的開(kāi)支
(3)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的旅游景點(diǎn)參觀費(fèi)和交通費(fèi)及其他費(fèi)用的開(kāi)支
(4)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開(kāi)支。
公司購(gòu)買(mǎi)的準(zhǔn)備送給別人的茶葉、煙酒之類(lèi)的，會(huì)計(jì)按照業(yè)務(wù)費(fèi)進(jìn)行入賬。業(yè)務(wù)招待費(fèi)是管理費(fèi)用或營(yíng)業(yè)費(fèi)用下的二級(jí)科目，是為了業(yè)務(wù)招待單位或上級(jí)部門(mén)關(guān)聯(lián)部門(mén)單位,包括餐飲 娛樂(lè) 住宿 禮品等。
不能，一般珍藏酒比較少不能抵扣。
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