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2023-02-10 10:41:14
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根據(jù)清算會(huì)計(jì)，
出售材料、成品等庫存時(shí)，按實(shí)際銷售收入和征收的增值稅額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面價(jià)值和銷售收入差額，借記(或貸記)“清算損益”科目，按賬面價(jià)值，借記“材料”、“材料”
1.在經(jīng)營終止日編制資產(chǎn)負(fù)債表。這與正常經(jīng)營日的資產(chǎn)負(fù)債表編制相同。
2)清算費(fèi)用)清算組成人員的各種報(bào)酬以及財(cái)產(chǎn)出售、債權(quán)債務(wù)處理過程中發(fā)生的所有費(fèi)用。
(一)支付清算費(fèi)用；
借：報(bào)銷費(fèi)用
貸項(xiàng)：銀行存款、應(yīng)收票據(jù)等相關(guān)科目
)2)結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)銷費(fèi)用
借：清算損益
貸項(xiàng)：清算費(fèi)用
3.計(jì)算出售資產(chǎn)及其損益的會(huì)計(jì)處理
(一)經(jīng)清查，原材料有盈余的
借：原材料
貸項(xiàng)：結(jié)算損益
)2)全部攤銷各類無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)、預(yù)提費(fèi)用
借：清算損益
貸款：無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、預(yù)付費(fèi)用等
)3)固定資產(chǎn)拍賣所得收入
借：銀行存款
借：累計(jì)折舊
貸項(xiàng)：固定資產(chǎn)
貸項(xiàng)：結(jié)算損益
)4)將上述清算損益轉(zhuǎn)入未分配利潤賬戶
借：清算損益
貸項(xiàng)：利潤分配--未分配利潤
4)計(jì)算回收債權(quán)，清算債務(wù)和損益的會(huì)計(jì)處理
)1)經(jīng)過認(rèn)真核查，應(yīng)收賬款無法收回。
借：清算損益
貸項(xiàng)：應(yīng)收帳款
)2)經(jīng)過認(rèn)真核查，應(yīng)付款確實(shí)不能報(bào)銷。
借：應(yīng)付帳款
貸項(xiàng)：結(jié)算損益
)3)將上述清算損益轉(zhuǎn)入未分配利潤賬戶。
借：清算損益
貸項(xiàng)：利潤分配--未分配利潤
5.彌補(bǔ)上一年度損失的會(huì)計(jì)處理
)1)用盈余公積彌補(bǔ)上年度虧損
(借)盈馀公積)一般盈馀公積
貸項(xiàng)：利潤分配--未分配利潤
)2)清算年度所得稅的繳納
借：利潤分配--未分配利潤
信貸：交稅----所得稅
借：應(yīng)該交稅----所得稅
信貸：銀行存款
)計(jì)算剩余財(cái)產(chǎn)及其分配的會(huì)計(jì)處理。清算后的剩余財(cái)產(chǎn)按實(shí)收股本份額在各所有者之間分配。
借：資本公積、盈余公積、利潤分配---未分配利潤
信貸：現(xiàn)金、銀行存款
6.編制清算損益表、清算資本的資產(chǎn)負(fù)債表
銷售庫存商品，廢棄計(jì)算銷售額稅額的庫存商品，作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。庫存商品的會(huì)計(jì)處理問題：材料購買原材料(忽略增值稅)、銀行存款、加工貸款)、生產(chǎn)成本)實(shí)際上生產(chǎn)成本是反映工廠生產(chǎn)過程的半成品成本)、原材料、員工報(bào)酬等已加工貸款)、庫存商品貸款)、生產(chǎn)成本
賬面庫存在注銷時(shí)由清算組處理。對(duì)外銷售、向股東分配、不履行債務(wù)等，需要確認(rèn)銷售并確認(rèn)增值稅的銷售稅額。增值稅一般納稅人注銷時(shí)，有庫存商品，扣除該部分庫存商品的進(jìn)項(xiàng)稅額不做轉(zhuǎn)出處理。
會(huì)計(jì)上，一般納稅人注銷時(shí)，庫存收款不轉(zhuǎn)出。也就是說，納稅人不再需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)稅、辦理，納稅人以前已經(jīng)扣除了。有保留稅額的，保留稅額稅務(wù)機(jī)關(guān)不予退還企業(yè)，但企業(yè)可以將賬面上的保留稅額計(jì)入成本費(fèi)用。
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