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公司種植的蔬菜如何做賬(剛剛進(jìn)入一間農(nóng)業(yè)生產(chǎn)公司,怎么樣做會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)賬)

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    好順佳集團(tuán)

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    2023-02-10 10:41:09

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內(nèi)容摘要:通常的流程如下1、根據(jù)出納員轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的各種原始憑證進(jìn)行審核,審核無(wú)誤后制作記賬憑證。2、根據(jù)記賬單登記各種明細(xì)登記簿。3、月末編制、攤銷(xiāo)、結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)單據(jù),匯總所有會(huì)計(jì)單據(jù),編制會(huì)計(jì)...

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通常的流程如下

1、根據(jù)出納員轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的各種原始憑證進(jìn)行審核,審核無(wú)誤后制作記賬憑證。

2、根據(jù)記賬單登記各種明細(xì)登記簿。

3、月末編制、攤銷(xiāo)、結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)單據(jù),匯總所有會(huì)計(jì)單據(jù),編制會(huì)計(jì)單據(jù)匯總表,根據(jù)會(huì)計(jì)單據(jù)匯總表登記總帳。

4、會(huì)計(jì)、對(duì)帳單。 謀求帳證一致、帳表一致、帳實(shí)一致。

5、編制會(huì)計(jì)報(bào)表,數(shù)字準(zhǔn)確,內(nèi)容完整,進(jìn)行分析和說(shuō)明。

6、把記賬單裝訂成冊(cè),妥善保管。

7、納稅申報(bào)工作。

農(nóng)業(yè)企業(yè)與工商業(yè)企業(yè)不同,由于庫(kù)存和部分資產(chǎn)為牛羊、豬、馬、雞、樹(shù)等農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,在會(huì)計(jì)科目設(shè)置上也存在差異,增加了消耗性生物資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等科目

具體的會(huì)計(jì)處理如下

1、購(gòu)買(mǎi)的消耗性生物資產(chǎn),應(yīng)按消耗性生物資產(chǎn)成本的金額計(jì)入消耗性生物資產(chǎn)。 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的應(yīng)歸屬于消耗性生物資產(chǎn)的費(fèi)用,計(jì)入生產(chǎn)成本

年,1月A中小企業(yè)向市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)雞苗,1000只,3元/只,運(yùn)費(fèi)400元,擔(dān)保

保險(xiǎn)費(fèi)200元,裝卸費(fèi)200元,用銀行存款支付。 銷(xiāo)售前在此期間發(fā)生了共出營(yíng)養(yǎng)

支付材料費(fèi)1000元,人工費(fèi)600元。

年4月將這批雞苗轉(zhuǎn)為銷(xiāo)售狀態(tài),但由于市場(chǎng)原因?qū)е聹N(xiāo),在此期間

產(chǎn)生飼料費(fèi)1500、人工費(fèi)800

購(gòu)買(mǎi)時(shí)

租用:消耗性生物資產(chǎn)3800

信貸:銀行存款3800

出售前支付的費(fèi)用

借:生產(chǎn)成本1600

貸項(xiàng):原材料1000

員工報(bào)酬600

銷(xiāo)路不好,另外產(chǎn)生的費(fèi)用

借:生產(chǎn)成本2300

貸項(xiàng):原材料1500

工作人員報(bào)酬800

2、根據(jù)指導(dǎo)原則,因產(chǎn)畜或役畜淘汰而轉(zhuǎn)為肥育畜禽的,按過(guò)渡時(shí)賬面價(jià)值,借用“消耗性生物資產(chǎn)”科目,按計(jì)提累計(jì)折舊,借記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目,按其成本,計(jì)提資產(chǎn)折舊這種豬的賬面價(jià)值為三萬(wàn)元

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊200000

信貸:生產(chǎn)性生物資產(chǎn)300000

3、對(duì)外銷(xiāo)售、

上述1的小雞對(duì)外銷(xiāo)售,

出售雞苗

租用:消耗性生物資產(chǎn)3900

信用:生產(chǎn)成本3900

確認(rèn)銷(xiāo)售額

借:應(yīng)收賬款6435

信貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5500

應(yīng)該支付稅金935

確認(rèn)銷(xiāo)售成本

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本7700

貸項(xiàng):消耗性生物資產(chǎn)7700

4、自營(yíng)種植、建設(shè)、消耗性生物資產(chǎn)科目計(jì)入的,自行種植的大田作物和蔬菜,應(yīng)當(dāng)按照收獲前發(fā)生的需要支出; 自行建設(shè)的林木類(lèi)消耗性生物資產(chǎn),按照郁閉前發(fā)生的必要支出; 自行繁殖的育肥家畜、水產(chǎn)養(yǎng)殖動(dòng)植物,應(yīng)當(dāng)按照售前發(fā)生的必要支出、林木類(lèi)消耗性生物資產(chǎn)郁閉后發(fā)生的管理費(fèi)等后續(xù)支出計(jì)入“管理費(fèi)”科目

例2012年5月某林業(yè)有限公司培育的養(yǎng)護(hù)林,發(fā)生職工工資50000,肥料27000,管理設(shè)備7000,6月養(yǎng)護(hù)林郁閉,職工工資3000,管理設(shè)備2000

育成期:

租用:消耗性生物資產(chǎn)84000

貸項(xiàng):原材料27000

對(duì)應(yīng)員工報(bào)酬50000

累計(jì)折舊7000

5、消耗性生物資產(chǎn)作為農(nóng)產(chǎn)品收獲的,應(yīng)當(dāng)按照其賬面余額,借記“農(nóng)產(chǎn)品”科目,貸記“消耗性生物資產(chǎn)”

6、中小企業(yè)購(gòu)置的生產(chǎn)性生物資產(chǎn),按照購(gòu)置款和有關(guān)稅費(fèi),對(duì)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的征收涉及可按稅法規(guī)定扣除的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的,還應(yīng)當(dāng)征收“應(yīng)付稅款——應(yīng)付增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目

7、每年發(fā)生的費(fèi)用:

'在達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的之前,將費(fèi)用計(jì)入生產(chǎn)性生物資產(chǎn)-未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)科目為:

自建的林木類(lèi)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、發(fā)生的造林費(fèi)、撫養(yǎng)費(fèi)、營(yíng)林設(shè)施費(fèi)、良種試驗(yàn)費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出; 自行繁殖的產(chǎn)畜和役畜、發(fā)生的飼料費(fèi)、人工費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出; 選擇采伐、間伐、撫育更新等生產(chǎn)性采伐補(bǔ)植林木類(lèi)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)引起的后續(xù)支出

'實(shí)現(xiàn)預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的,將生產(chǎn)性生物資產(chǎn)-未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到生產(chǎn)性生物資產(chǎn)-成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

'達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的,生產(chǎn)性生物資產(chǎn)產(chǎn)生管理、飼養(yǎng)費(fèi)用等后續(xù)支出計(jì)入“管理費(fèi)”科目

企業(yè)按月計(jì)算成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊

'企業(yè)(農(nóng)、林、牧、漁業(yè))應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)性質(zhì)和使用情況,考慮稅法規(guī)定,合理確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值。

'企業(yè)(農(nóng)、林、牧、漁業(yè))應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)使用之月下月起按月計(jì)提折舊。 已停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)自停止使用月下月起停止折舊

蔬菜栽培需要設(shè)置“消耗性生物資產(chǎn)”科目、“農(nóng)產(chǎn)品”科目進(jìn)行計(jì)算。

農(nóng)產(chǎn)品屬于消耗性生物資產(chǎn),種植時(shí)需設(shè)置“消耗性生物資產(chǎn)”科目、“農(nóng)產(chǎn)品”科目核算。 其銷(xiāo)售與一般銷(xiāo)售相似,按“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目處理。

易損生物資產(chǎn)是指為出售而持有或者將來(lái)作為農(nóng)產(chǎn)品收獲的生物資產(chǎn),包括生長(zhǎng)中的大田作物、蔬菜、用材林以及存欄中待售的畜禽等。

1 .合作社為其成員提供農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售服務(wù),在收到成員交付的產(chǎn)品時(shí),按合同或協(xié)議約定的價(jià)格,租用受托***商品往來(lái)成員--xx

2 .合作社銷(xiāo)售受托***商品,應(yīng)按實(shí)際收到的價(jià)款,借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,按合同或協(xié)議約定的價(jià)格貸記本科目,實(shí)際收到的價(jià)款大于合同或協(xié)議約定的價(jià)格的,按其差額“經(jīng)實(shí)際收取的價(jià)款小于合同或者協(xié)議約定的價(jià)格的,按其差額借記“經(jīng)營(yíng)支出”等科目。

3 .合作社向委托方支付貨款時(shí),借記“成員往來(lái)”等科目,貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

向銀行和現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)種子、種苗價(jià)款,包括種子、種苗購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸入種子、種苗購(gòu)買(mǎi)成本的費(fèi)用。

會(huì)計(jì)分錄如下。

借(原材料)種子、種苗貸)銀行存款貸)以庫(kù)存現(xiàn)金銀行和現(xiàn)金支付肥料價(jià)款,包括購(gòu)肥價(jià)款和其他可歸入肥料購(gòu)置成本的費(fèi)用。

會(huì)計(jì)分錄如下。

借(原材料)肥料貸)銀行存款貸)用庫(kù)存現(xiàn)金銀行和部分現(xiàn)金支付地膜覆蓋費(fèi),包括地膜覆蓋費(fèi)和其他可歸入地膜覆蓋費(fèi)。

會(huì)計(jì)分錄如下。

借(原材料)地膜)銀行存款貸款)用庫(kù)存現(xiàn)金銀行和部分現(xiàn)金支付農(nóng)藥購(gòu)買(mǎi)款的,包括農(nóng)藥購(gòu)買(mǎi)款和其他可歸入農(nóng)藥購(gòu)買(mǎi)成本的費(fèi)用。

會(huì)計(jì)分錄如下。

貸款(原材料)農(nóng)藥貸款)銀行存款貸款)庫(kù)存現(xiàn)金

大棚種植蔬菜、銷(xiāo)售蔬菜的結(jié)算方式如下。

如果要購(gòu)買(mǎi)種子:

借:原材料-種子貸:銀行存款等蔬菜成熟后:

借:庫(kù)存商品-菜貸:對(duì)于原材料-種子銷(xiāo)售蔬菜:

貸款(銀行存款貸款)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸:庫(kù)存商品-蔬菜

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