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2023-02-10 10:17:56
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好順佳設(shè)立于2010年，經(jīng)工商局、財(cái)務(wù)局、稅務(wù)局核準(zhǔn)成立
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公司內(nèi)部資金調(diào)撥一般的處理方式是在不同的銀行賬戶(hù)之間進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，比如，
借：銀行存款—A賬戶(hù)，
貸：銀行存款—B賬戶(hù)，
或者
借：現(xiàn)金，
貸：銀行存款—X賬戶(hù)等。
而如果是總分公司之間的，則計(jì)入到內(nèi)部往來(lái)科目，如果是母子公司獨(dú)立核算的，則計(jì)入其他應(yīng)收或者其他應(yīng)付款款賬戶(hù)。
《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明：“調(diào)入資金”科目核算各級(jí)財(cái)政部門(mén)因平衡一般預(yù)算收支從預(yù)算外資金結(jié)余以及其他渠道調(diào)入的資金。調(diào)入資金時(shí)，借記“國(guó)庫(kù)存款”科目，貸記本科目。年終，“調(diào)入資金”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目，借記“調(diào)入資金”，貸記“預(yù)算結(jié)余”科目。
調(diào)帳就是會(huì)計(jì)期末發(fā)現(xiàn)以前的帳目有誤，而進(jìn)行的調(diào)整。調(diào)帳的會(huì)計(jì)分錄編制要根據(jù)具體的賬目錯(cuò)誤，編制不同的會(huì)計(jì)分錄，沒(méi)有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。
1、追溯調(diào)整法：計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，并相應(yīng)調(diào)整變更年度的期初留存收益以及會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目。
追溯調(diào)整法的運(yùn)用，首先累計(jì)影響數(shù);
第二，進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理(調(diào)賬)，對(duì)留存收益(包括法定盈余公積，法定公益金，任意盈余公積及未分配利潤(rùn)，外商投資企業(yè)還包括儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金)進(jìn)行調(diào)賬;
第三，調(diào)整相關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表，在提供比較會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，要對(duì)受影響的各該期間會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整;第四，在表外進(jìn)行披露，即在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中進(jìn)行說(shuō)明。
2、未來(lái)適用法：不計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，也不必調(diào)整變更當(dāng)年年初的留存收益，只在變更當(dāng)年采用新的會(huì)計(jì)政策。根據(jù)披露要求，企業(yè)應(yīng)計(jì)算確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)當(dāng)期凈利潤(rùn)的影響數(shù)。
3、紅字更***：更正時(shí)，用紅字填制內(nèi)容相同的記賬憑證，沖銷(xiāo)原有錯(cuò)誤記錄，并用藍(lán)字填制正確的記賬憑證，據(jù)以入賬的一種更正錯(cuò)帳的方法。
4、補(bǔ)充登記法：適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目正確，但所填的金額的金額小于正確金額的情況。采用補(bǔ)充登記法時(shí)，將少填的金額用藍(lán)字填制一張記賬憑證，并在“”欄內(nèi)注明“補(bǔ)充第×號(hào)憑證少計(jì)數(shù)”，并據(jù)以登記入賬。這樣便將少記的金額補(bǔ)充登記入賬簿。
5、不能按錯(cuò)誤額直接調(diào)整的調(diào)賬方法：
稅務(wù)檢查中審查出的納稅錯(cuò)誤數(shù)額，有的直接表現(xiàn)為實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，不需進(jìn)行計(jì)算分?jǐn)?，直接調(diào)整利潤(rùn)賬戶(hù);有的需經(jīng)過(guò)計(jì)算分?jǐn)?，將錯(cuò)誤的數(shù)額分別攤?cè)胂鄳?yīng)的有關(guān)賬戶(hù)內(nèi)，才能確定應(yīng)調(diào)整的利潤(rùn)數(shù)額。
擴(kuò)展資料：
例題：某企業(yè)某月多計(jì)材料采購(gòu)成本20000元，生產(chǎn)領(lǐng)用一批，所領(lǐng)材料部分加工完成產(chǎn)成品一批，完工產(chǎn)品銷(xiāo)售一部分，其10000元的錯(cuò)誤額此時(shí)已進(jìn)入原材料，在產(chǎn)品，產(chǎn)成品，銷(xiāo)售成本之中。因此應(yīng)按比例計(jì)算確定各部分相應(yīng)的錯(cuò)誤額，相應(yīng)調(diào)整各有關(guān)賬戶(hù)，而不能將10000元的錯(cuò)誤額全部調(diào)增當(dāng)期利潤(rùn)。
第一步：計(jì)算分?jǐn)偮?/p>
查出的錯(cuò)誤額分?jǐn)偮?期末材料成本+期末在產(chǎn)品成本+期末產(chǎn)成品成本+本期銷(xiāo)售產(chǎn)品成本
第二步：計(jì)算分?jǐn)傤~
(1)期末材料應(yīng)分?jǐn)偟臄?shù)額=期末材料成本×分?jǐn)偮?/p>
(2)期末在產(chǎn)品成本應(yīng)分?jǐn)偟臄?shù)額=期末在產(chǎn)品成本×分?jǐn)偮?/p>
(3)期末產(chǎn)成品應(yīng)分?jǐn)偟臄?shù)額=期末產(chǎn)成品成本×分?jǐn)偮?/p>
(4)本期銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟臄?shù)額=本期銷(xiāo)售工廠(chǎng)成本×分?jǐn)偮?/p>
第三步：調(diào)整有關(guān)賬戶(hù)
將計(jì)算出的各環(huán)節(jié)應(yīng)分?jǐn)偟某杀緮?shù)額，分別調(diào)整有關(guān)賬戶(hù)，使企業(yè)的錯(cuò)誤賬務(wù)處理改正過(guò)來(lái)。需要說(shuō)明的是，在期末結(jié)賬后，當(dāng)期銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟腻e(cuò)誤數(shù)額，應(yīng)直接調(diào)整利潤(rùn)數(shù)。
集團(tuán)內(nèi)部公司可以調(diào)賬。前提是不能違反會(huì)計(jì)法和會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的法律法規(guī)。特別是集團(tuán)內(nèi)部公司會(huì)計(jì)人員必須遵守會(huì)計(jì)法及稅法，集團(tuán)內(nèi)部公司如果是往來(lái)業(yè)務(wù)，可以合并會(huì)計(jì)報(bào)表，但是不能違反會(huì)計(jì)法和稅法規(guī)定的法律法規(guī)，集團(tuán)內(nèi)部公司也是集團(tuán)的子公司，是集團(tuán)公司的生產(chǎn)創(chuàng)收企業(yè)。
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