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2023-02-10 10:00:48
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1.不單獨核算，安裝費和銷售商品合計核算。借：銀行存款、應收賬款及其他貸款：主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品2。單獨核算，安裝費單獨入賬。借：人工成本貸：應付職工薪酬等。借：銀行存款、應收賬款等稅金及附加貸：主營業(yè)務收入應交稅金-營業(yè)稅應交稅金-應交增值稅(銷項稅額)。
借：主營業(yè)務成本貸：人工成本庫存商品
據(jù)《增值稅暫行條例》介紹，銷售的自產(chǎn)設備屬于增值稅應稅貨物范圍，對企業(yè)銷售設備并負責安裝、維護、修理的收入征收增值稅。《數(shù)明號123》在“主營業(yè)務收入”的說明中明確規(guī)定了商品銷售價格中包含的服務費收入的會計處理方法：商品銷售價格包含售后一定期間內(nèi)可區(qū)分的服務費的，企業(yè)應當在實現(xiàn)商品銷售時，將扣除服務費后的余額確認為商品銷售價格。
遞延至提供服務期間的服務費確認為收入。
根據(jù)這一規(guī)定，企業(yè)應設置“遞延收入”科目，核算銷售商品時收取的售后服務費用。
企業(yè)銷售商品時，按照實際收到或應收的服務費，借記“銀行存款”、“應收賬款”，按照確認的遞延收入，貸記“遞延收入”，按照發(fā)票上注明或計算的增值稅，貸記“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)”。
遞延收益結轉以后各期時，借記“遞延收益”科目，貸記“主營業(yè)務收入”科目。售后服務過程中發(fā)生的服務成本如何核算，在企業(yè)會計制度中并不明確。筆者認為可以在主營業(yè)務成本科目中設置售后服務成本明細科目，在發(fā)生與售后服務相關的支出時，借記主營業(yè)務成本科目，貸記原材料和應付工資科目。
各環(huán)節(jié)的會計處理：
簽訂銷售合同，收取定金：
借：銀行存款
貸項：預收賬款
安裝完成后，除質保金外，其余部分收取。
借：預付款
其他應收款——工程質量保證金
銀行存款
貸款：主營業(yè)務收入
應交稅費-應交增值稅(銷售稅)
結轉銷售成本
借：主營業(yè)務成本
貸：庫存商品
如果安裝服務單獨提供
借方：應收賬款
貸款：其他業(yè)務收入(主營業(yè)務收入)
繳納營業(yè)稅。
借：營業(yè)稅及附加
貸：應交稅費——應交營業(yè)稅(建筑業(yè)3)
結轉安裝直接費用，如安裝材料費、安裝人員工資等。
借；其他業(yè)務成本
貸：應付職工薪酬
按繳納的增值稅和營業(yè)稅計算的城建稅和教育費附加(同上)
售后維修：如有收入，安裝收入交服務營業(yè)稅。在保修期內(nèi)，保修范圍內(nèi)的維修會直接沖抵保修款。保修范圍外的，維修保養(yǎng)和賬務處理同上。
1.購買時，按實際支付的價款，可借：在建工程貸：銀行存款等。
2.發(fā)生的安裝費用，如貸款：在建工程貸款：銀行存款等。
3.安裝完工交付使用時，根據(jù)在建工程的累計成本，借：固定資產(chǎn)貸：在建工程。例如，企業(yè)購入一臺需要安裝的設備，增值稅專用發(fā)票上注明的設備價格為5萬元，增值稅為8500元，支付的運輸費為1200元。設備由供應商安排，安裝費4200元。相關會計分錄的編制：1。支付設備價款、稅金及運輸費用： 萬在建工程貸款： 萬銀行存款；2.安裝費支付：4，200在建工程貸款：4，200銀行存款；3.安裝后交付設備：63，900貸款f
1.根據(jù)《企業(yè)會計制度》(中華人民共和國公告2017年第11號):納稅人銷售裝配式房屋、機器設備、鋼結構等自產(chǎn)貨物，同時提供建筑安裝服務，不屬于蜀明號123號稅〔2016〕36號文件發(fā)布)第四十條規(guī)定的混合銷售。銷售貨物和提供建筑勞務應當分別核算，分別適用不同的稅率或者征收率。
2.根據(jù)《書明號123》(2018年第42號)第六條的規(guī)定，一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設備并提供安裝勞務時，應分別核算機器設備銷售額和安裝勞務銷售額。安裝服務可根據(jù)甲方為本項目選擇的簡易計稅方法進行征稅。
一般納稅人在出售購買的機器設備的同時提供安裝服務。機器設備銷售額和安裝服務銷售額已按兼營相關規(guī)定分別核算的，安裝服務可按甲供項目適用簡易計稅方法征稅。
3.根據(jù)《稅名號123》稅〔2016〕36號)第三十九條規(guī)定，納稅人兼營貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應當分別計算適用不同稅率或者征收率的銷售額；不單獨核算的，從高適用稅率。
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