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2023-02-10 08:53:33
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年末公司召開年會時，會計處理如下：借：生產(chǎn)成本、制造成本、管理成本、銷售成本等科目，借：支付職工薪酬——福利費(fèi)。
同時可以借：支付職工薪酬——福利費(fèi)，借：銀行存款等科目。
公司的員工食堂一般不單獨(dú)核算，除非是下屬專業(yè)餐飲公司開的食堂。
食堂費(fèi)用屬于短期工資中的職工福利費(fèi)。在會計核算時，應(yīng)按“應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)”科目核算。
最常見的會計處理：
借：管理費(fèi)用-職工福利費(fèi)
貸款：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)
借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)
貸款：庫存現(xiàn)金(或銀行存款、其他應(yīng)付款等。)
企業(yè)為食堂購置的固定資產(chǎn)，屬于公司福利專用設(shè)備，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
借：固定資產(chǎn)-食堂資產(chǎn)
貸：銀行存款
應(yīng)計折舊時：
借：管理費(fèi)用-職工福利費(fèi)
貸項(xiàng)：累計折舊
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關(guān)于員工聚餐費(fèi)用的記錄，通常的做法是記錄管理費(fèi)用-福利費(fèi)或管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)。哪個學(xué)科更合理？為什么會有不同的看法？首先，從福利費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的定義來看：福利費(fèi)：根據(jù)《財政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財務(wù)管理的通知》，企業(yè)職工福利費(fèi)是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會保險費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)(年金)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)和住房公積金以外的福利費(fèi)，包括以下支付給職工或?yàn)槁毠ぐl(fā)放的現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利。文件列舉了五項(xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利，包括為職工醫(yī)療保健和生活發(fā)放或支付的各種現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣******利。尚未分離的企業(yè)內(nèi)部集體福利部門發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用；企業(yè)為幫助和救濟(jì)困難職工而專門設(shè)立和管理的職工困難津貼或基金支出；退休人員統(tǒng)籌費(fèi)用等。特別是第五項(xiàng)規(guī)定如下：按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、職工安置費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)、探親假差旅費(fèi)，以及其他符合企業(yè)職工福利費(fèi)定義但未列入本通知項(xiàng)目的費(fèi)用。業(yè)務(wù)招待費(fèi)：所謂業(yè)務(wù)招待費(fèi)，是指企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營的合理需要而支付的招待費(fèi)用。是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的真實(shí)的、必要的費(fèi)用，是企業(yè)正常經(jīng)營活動的必要成本。在業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍上，無論是財務(wù)會計制度還是新舊稅法都沒有給出準(zhǔn)確的定義。在稅收執(zhí)法實(shí)踐中，招待費(fèi)的具體范圍是：(一)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要，用于宴請或者工作餐的費(fèi)用；(二)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營給予紀(jì)念品的費(fèi)用；(三)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要發(fā)生的參觀游覽、交通等費(fèi)用；(4)業(yè)務(wù)關(guān)系人員因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要發(fā)生的差旅費(fèi)。從兩種費(fèi)用的定義來看，公司內(nèi)部員工聚餐似乎更符合福利費(fèi)的定義。但福利費(fèi)中并未明確表示職工聚餐費(fèi)用計入福利費(fèi)。實(shí)際操作中，真的很難分辨是公司聚餐還是客戶應(yīng)酬。實(shí)踐中，存在稅務(wù)機(jī)關(guān)將福利費(fèi)調(diào)整為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的情況。那么我們來討論一下福利費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)在稅收方面對企業(yè)的影響。福利費(fèi)扣除規(guī)定：《書明號123》第四十條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，不超過工資薪金總額14的部分，準(zhǔn)予扣除?！睒I(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除規(guī)定：企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5。從以上規(guī)定，我們不難得出結(jié)論，一般情況下，節(jié)日聚餐在公司并不算太頻繁。所以一般情況下不會超過工資總額14的限額，這樣才允許全額扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)只能按發(fā)生額的60扣除，不得超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5。這一塊比上述全額抵扣少扣了40，相應(yīng)企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅也會增加。極端情況下，影響會更大。假設(shè)17年12月份創(chuàng)辦了一家公司，月薪一萬，1000塊一頓飯，月營業(yè)收入一萬。讓我們按照兩種思路來計算對企業(yè)的影響。1.計入福利費(fèi)，1000元少t
例如：因業(yè)務(wù)發(fā)展需要招待客戶用餐，在會計核算中列“招待費(fèi)”；員工在食堂吃飯，有加班聚餐，會計上列“員工福利費(fèi)”；員工出差餐費(fèi)，標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)餐費(fèi)，會計上列的“差旅費(fèi)”；企業(yè)組織職工職業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，培訓(xùn)期間用餐，會計核算中列“職工教育經(jīng)費(fèi)”；企業(yè)在酒店開會，會議期間用餐，會計中列“會議費(fèi)”；企業(yè)籌建期間發(fā)生的餐費(fèi)，在會計核算中列為“開辦費(fèi)”；以現(xiàn)金支付的員工餐補(bǔ)，在會計核算中列為“工資薪金”；企業(yè)的董事會會議，董事會會議期間發(fā)生的餐費(fèi)，會計上列的“董事會費(fèi)”；工會組織職工活動，活動期間發(fā)生的餐費(fèi)在會計核算中列為“工會經(jīng)費(fèi)”；“影視劇中的餐費(fèi)”影視企業(yè)拍攝過程中的餐費(fèi)，在會計核算中計入影視成本。說到這里，我們基本上認(rèn)為平時公司聚餐的餐費(fèi)應(yīng)該記入福利費(fèi)。然后還有另外兩個與之相關(guān)的問題：1。開具餐食專用票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？2.餐費(fèi)計入員工福利是否涉及稅務(wù)問題？關(guān)于餐費(fèi)發(fā)票抵扣問題，財稅〔2016〕36號文件規(guī)定，購進(jìn)的客運(yùn)服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂服務(wù)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。因此，無論是否取得增值稅專用發(fā)票，餐費(fèi)都不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。另外需要注意的是，如果會議費(fèi)包含餐費(fèi)，申請扣除可能會涉及到餐費(fèi)需要轉(zhuǎn)出的問題。關(guān)于福利費(fèi)涉及的個稅問題，除了《書明號123》第四條規(guī)定的可以免征個稅的福利費(fèi)項(xiàng)目外，其他福利費(fèi)項(xiàng)目都需要折算成職工當(dāng)月工資繳納個稅。這包括常見的假日發(fā)現(xiàn)福利、購物卡、禮券，甚至實(shí)物禮品。那么如何處理團(tuán)飯福利呢？攤到每個人頭上？好像也不公平，因?yàn)橛械娜顺远喑陨?，有的人喝或者不喝。有人在網(wǎng)上問中華人民共和國的工作人員，得到的回答是：“根據(jù)個人所得稅法規(guī)定的原則，所有支付給個人的福利，無論是現(xiàn)金還是實(shí)物，都應(yīng)該繳納個人所得稅。但目前原則上不對集體的、不可分割的、非現(xiàn)金的福利征收個人所得稅?！?
如果是生產(chǎn)部門的工人聚餐，會計分錄一般是：
借：制造費(fèi)用——福利費(fèi)貸：庫存現(xiàn)金如果職能部門的人請客吃飯，會計分錄一般是：
借：管理費(fèi)用——福利費(fèi)貸：庫存現(xiàn)金。如果銷售部門的人請客吃飯，會計分錄一般是：
借：銷售費(fèi)用33，354福利費(fèi)貸：庫存現(xiàn)金
1.公司的職工餐費(fèi)屬于福利費(fèi)核算范圍，應(yīng)在“管理費(fèi)用-福利費(fèi)(或應(yīng)付福利費(fèi))”科目核算。2.會計處理(1)如果你公司未執(zhí)行新會計準(zhǔn)則，福利費(fèi)未提取，會計分錄應(yīng)借：管理費(fèi)用-福利費(fèi)貸：現(xiàn)金；(2)如果你公司未執(zhí)行新會計準(zhǔn)則，提取福利費(fèi)，會計分錄應(yīng)借：應(yīng)付福利費(fèi)貸：現(xiàn)金；(3)如果貴公司執(zhí)行新會計準(zhǔn)則，報銷時應(yīng)借用會計分錄：應(yīng)付職工薪酬-職工薪酬。
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