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2023-02-10 08:49:39
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捐贈(zèng)表現(xiàn)為無(wú)償將自己的財(cái)產(chǎn)送給相關(guān)利益人，捐贈(zèng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金資產(chǎn)和非現(xiàn)金資產(chǎn)。捐贈(zèng)支出在會(huì)計(jì)核算中直接計(jì)入當(dāng)期損益，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶。一、捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)處理
1、捐贈(zèng)方
在會(huì)計(jì)上，捐贈(zèng)方捐贈(zèng)的行為一般是計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，總的來(lái)說(shuō)，
分錄大概是：
借：營(yíng)業(yè)外支出
貸：xx資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)清理，庫(kù)存商品等等）
2、受贈(zèng)方
一般是計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。
如果對(duì)方開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，認(rèn)證通過(guò)就有進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，如果對(duì)方不開(kāi)發(fā)票，或開(kāi)普通發(fā)票，就不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
會(huì)計(jì)分錄是：
借：庫(kù)存商品（公允價(jià)值，市價(jià)，也就是發(fā)票的不含稅金額）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（可能有，也可能沒(méi)有，取決于有沒(méi)有增值稅專用發(fā)票）
貸：營(yíng)業(yè)外收入
二、捐贈(zèng)支出涉稅問(wèn)題
1.捐贈(zèng)的是貨物、勞務(wù)時(shí)，不論是自產(chǎn)的、委托加工的還是外購(gòu)的，均視同銷(xiāo)售計(jì)算增值稅。
2.捐贈(zèng)的是自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品要視同銷(xiāo)售，計(jì)算消費(fèi)稅。
3.捐贈(zèng)的是土地使用權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，要視同銷(xiāo)售計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。
4.在計(jì)算所得稅時(shí)，捐贈(zèng)支出受三個(gè)方面限制：捐贈(zèng)途徑、捐贈(zèng)對(duì)象、捐贈(zèng)金額。
1、公司接受現(xiàn)金捐贈(zèng)，分錄應(yīng)為：
借：庫(kù)存現(xiàn)金
貸：營(yíng)業(yè)外收入
2、接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng)時(shí)：
借：固定資產(chǎn)
貸：營(yíng)業(yè)外收入
公司為一般納稅人，在收到捐贈(zèng)取得合法票據(jù)的情況下，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，具體分錄為：
借：固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：營(yíng)業(yè)外收入
3、此外，公司涉及公益性捐贈(zèng)的賬務(wù)處理如下：
(1)貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng)時(shí)：
借：營(yíng)業(yè)外支出
貸：銀行存款
(2)非貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng)時(shí)：
借：營(yíng)業(yè)外支出
貸：庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
一般情況下，捐贈(zèng)收入不用繳納增值稅，可以作為營(yíng)業(yè)外收入入賬，并入企業(yè)利潤(rùn)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。接受捐贈(zèng)時(shí)，如果取得了增值稅專用發(fā)票，則可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
1、企業(yè)接受捐贈(zèng)屬于非日?；顒?dòng)，取得增值稅專用發(fā)票，可以憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但是不能計(jì)入營(yíng)業(yè)收入，要計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。
2、舉個(gè)例子：如企業(yè)接受法人單位捐贈(zèng)一批原材料，并收到增值稅專用發(fā)票，發(fā)票記載不含稅的價(jià)款為30000元，增值稅額5100元，原材料已經(jīng)入庫(kù)：
借：原材料 30000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100
貸：營(yíng)業(yè)外收入 35100
特此回答！
捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)處理
1、捐贈(zèng)方
在會(huì)計(jì)上，捐贈(zèng)方捐贈(zèng)的行為一般是計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，總的來(lái)說(shuō)，
分錄大概是：
借：營(yíng)業(yè)外支出
貸：xx資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)清理，庫(kù)存商品等等）
2、受贈(zèng)方
一般是計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。
如果對(duì)方開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，認(rèn)證通過(guò)就有進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，如果對(duì)方不開(kāi)發(fā)票，或開(kāi)普通發(fā)票，就不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
會(huì)計(jì)分錄是：
借：庫(kù)存商品（公允價(jià)值，市價(jià)，也就是發(fā)票的不含稅金額）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（可能有，也可能沒(méi)有，取決于有沒(méi)有增值稅專用發(fā)票）
貸：營(yíng)業(yè)外收入
原材料忘記庫(kù)存，領(lǐng)用時(shí)可首先補(bǔ)記庫(kù)存，然后發(fā)貨。相關(guān)分錄為：
1、收貨入庫(kù)：
借：原材料
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款或應(yīng)付賬款
2、領(lǐng)用：
借：管理費(fèi)用（行政部門(mén)領(lǐng)用）
制造費(fèi)用（管理車(chē)間領(lǐng)用）
生產(chǎn)成本（工人領(lǐng)用）
銷(xiāo)售費(fèi)用（銷(xiāo)售部門(mén)領(lǐng)用）
在建工程（工程在建）
貸：原材料
直接計(jì)入消耗。相關(guān)分錄為：
借：管理費(fèi)用（行政部門(mén)領(lǐng)用）
制造費(fèi)用（管理車(chē)間領(lǐng)用）
生產(chǎn)成本（工人領(lǐng)用）
銷(xiāo)售費(fèi)用（銷(xiāo)售部門(mén)領(lǐng)用）
在建工程（工程在建）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款或應(yīng)付賬款
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