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2023-02-08 09:37:09
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企業(yè)租用私人房屋時，會計處理必須注意兩點。一、個人不能開發(fā)票。說實話，我說服了房東讓他代稅務局開，但房東以耽誤了他的時間為由，要求半年付房租或年付房租，收據(jù)一次開足了。因此，房租必須按月分攤費用。二、開具增值稅代替發(fā)票。名義上的稅點由房東承擔，實際上由企業(yè)來買。除稅后只能用于營業(yè)外支出，不能進行稅前扣除。
企業(yè)租用私人房屋并不是什么新鮮事。有的租來的房子用作職工宿舍，有的用作高管和外派人員的安置地址，都是體面的用途，當然房租也應該是企業(yè)的正常費用。問題是，做會計處理時的通常費用也有問題。麻煩在于稅收憑票抵稅。
1、發(fā)票怎么解決
房東不能私下開發(fā)票。企業(yè)在交付房租后，要取得************，并能在所得稅前扣除房租費用，就需要說服房東代稅務局開設。這時，房東往往會表現(xiàn)出不情愿的態(tài)度。想想看。誰想推遲逃到稅務局的時間呢？一般房東都會以此為由要求你半年或年付房租，一次開發(fā)票。因此，房租必須按月分攤費用。
企業(yè)不用發(fā)票，只要有租賃合同和房租發(fā)票，就可以在會計結算時將租金作為費用處理，但在申報所得稅時，這筆租金需要增加應納稅所得額。會計分錄如下。
租：管理費——房租？4000
信貸：銀行存款4000
雖然不在另一個規(guī)格之內(nèi)，但常見的處理方法是使用門票結算房租。本文就此不再贅述。
2、稅點處理
增值稅改革后******具房租發(fā)票涉及增值稅，對房主要按照小規(guī)模納稅人的征收率納稅。名義稅點由房東承擔，實際操作中必須由企業(yè)購買。
假設房東不承擔稅控點(增值稅3)，要求月純租金4000元。稅收該怎么辦？有兩種方法。
)1)簽訂合同時，提高房租，稅點由房東承擔，但保證房東純租金4000元。在這個例子中含稅房租4120元可以簽到，其中120元需要繳納增值稅，房東納稅后每月可以得到房租4000元。會計分錄如下。
租：管理費——房租4120
信用：銀行存款4120
)2)公司支付稅點，含稅房租4000元，公司代付 元增值稅。增值稅的計算依據(jù)為4000(1(3)3)= 元。需要注意的是，公司代房東繳納的增值稅不是正當費用，必須記入“營業(yè)外支出”科目，甚至連所得稅都不能扣除。會計分錄如下。
租：管理費——房租4000
營業(yè)外支出-交稅代替房租？
信貸：銀行存款
3、哪個選擇更有利
從直接支付現(xiàn)金的金額來看，不需要發(fā)票的情況下現(xiàn)金最少，只需4000元；房東負擔稅點時支付最多，需要4120元。
從節(jié)稅的角度來看，在不需要發(fā)票的情況下，4000元的房租不能在所得稅之前扣除。如果房東負擔稅點，4120元的房租可以在所得稅前扣除。企業(yè)承擔稅點的， 元費用中只有4000元可以預扣所得稅。
綜合支付現(xiàn)金成本和稅負成本，可以看出加大租賃合同金額，由房東承擔稅點對企業(yè)最為有利。
賬單按以下方式發(fā)行。
1、公司向個人租用辦公場所的，可以與個人簽訂租賃合同，通過租賃合同入賬。
2、租賃住房可持租賃合同到稅務局******發(fā)票，由稅務局******發(fā)票。
3、可以通過房屋中介公司出租個人住房，并以中介公司名義開具發(fā)票。
根據(jù)《雙昊123通知》的規(guī)定：
(一)納稅義務人在租賃財產(chǎn)過程中繳納的稅款和國家能源交通重點建設基金、國家預算調(diào)節(jié)基金、附加教育費，可持納稅(繳)證從其財產(chǎn)租賃收入中扣除。
(二)納稅義務人租賃財產(chǎn)取得財產(chǎn)租賃收入的，在計算征稅時，允許依法扣除規(guī)定的費用和關稅、費用，并提供有效準確的證明，扣除能證明納稅義務人承擔的該租賃財產(chǎn)實際支出的維修費用。準予扣除的維修費用，每次以800元為限，不能一次性扣除的，允許下次繼續(xù)扣除，直至扣除完畢?！?
擴展數(shù)據(jù)：
研究結果表明，目前營業(yè)稅改征增值稅后的稅后契稅、房地產(chǎn)稅、土地增值稅、個人所得稅的征收根據(jù)有關問題明確如下。
一、應納稅契稅成交價格不含增值稅。
二、房地產(chǎn)租賃的，征收房地產(chǎn)稅的租賃收入不含增值稅。
三、土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅的收入。
對于與《關于印發(fā)《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》等規(guī)定的土地增值稅抵扣項目有關的增值稅進項稅額，如果允許對進項稅額計算抵扣，則不計入抵扣項目，如果不允許對進項稅額計算抵扣，則可以計入抵扣項目。
四、個人轉(zhuǎn)讓住房個人所得稅應納稅所得不含增值稅的，其取得時已支付價款中所含增值稅計入財產(chǎn)原值，計算轉(zhuǎn)讓所得可扣除的稅款不包括本次轉(zhuǎn)讓繳納的增值稅。
個人租賃住房個人所得稅應納稅收入不含增值稅，可計算扣除住房租賃收入的稅款不包括本次租賃繳納的增值稅。個人出租房屋的，出租方支付的租金和增值稅在計算租金所得時扣除。
五、免征增值稅的，在確定計稅依據(jù)時，成交價格、租金收入、房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入不扣除增值稅額。
六、征收上述稅種，稅務機關核定的計稅價格或者收入不含增值稅。
1、個人租賃住房房產(chǎn)稅優(yōu)惠，按租金的4征收。
2、個人租賃住房按營業(yè)稅-租賃業(yè)5征收營業(yè)稅。
3、按營業(yè)稅稅額的7(市區(qū)7、縣城5、其他地方1)征收城建稅，按營業(yè)稅稅額的3征收教育費附加。
4、個人租賃住房按租賃金額20的稅率征收個人所得稅。費用扣除標準為租金4000元以下扣除800元，租金4000元以上扣除租金的20。房屋維修費可以稅前扣除，但每月不超過800元，本月扣不完的可以繼續(xù)扣除。
5、出租人到房屋所在地地方稅務局申請代辦發(fā)票。出租人不開具發(fā)票的，公司可以申請開具發(fā)票。相關稅金將從租金中扣除。因為向個人付款的租客有代扣代繳的義務。如果實在不行的話，你就去和租客取得聯(lián)系，告訴租客提供身份證并代你開收據(jù)。稅金由你們公司承擔。同時修改租賃合同，合同中注明稅費由承租人承擔。
6、無發(fā)票不能收款的，收款的在公司所得稅匯算清繳時不能稅前扣除，進行納稅調(diào)整。
開具房租發(fā)票的個人抬起頭來，用企業(yè)內(nèi)部控制的話來說，只要公司同意清算，就可以正常收款。但不允許在所得稅前扣除，年末結算時調(diào)整增額費用。
出租人為個人的，開票稅率約為5，持房產(chǎn)證、身份證、合同到地稅局窗口開具租賃發(fā)票會計時計入管理費-租金。
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