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好順佳集團(tuán)
2022-11-21 13:52:17
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代賬2.7元/天 · 注冊(cè)會(huì)計(jì)師代賬
好順佳設(shè)立于2010年，經(jīng)工商局、財(cái)務(wù)局、稅務(wù)局核準(zhǔn)成立
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企業(yè)外包項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理方法：
采購(gòu)材料時(shí)：借：工程材料貸：銀行存款領(lǐng)用材料時(shí)：借：開發(fā)費(fèi)用貸：工程材料發(fā)生費(fèi)用時(shí)：借：開發(fā)費(fèi)用：現(xiàn)金(或銀行存款)月末結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)費(fèi)用：借：開發(fā)費(fèi)用貸：開發(fā)費(fèi)用。
4月，甲公司收到乙公司的廣告代理費(fèi)收入10，000元，實(shí)際上是甲公司預(yù)收的廣告代理費(fèi)，因?yàn)榇藭r(shí)甲公司沒有完成廣告代理服務(wù)。
A公司雖然向客戶收取了廣告代理費(fèi)，并開具了廣告發(fā)票，但不能確認(rèn)廣告代理服務(wù)的實(shí)現(xiàn)，且《營(yíng)業(yè)稅法》沒有規(guī)定通過開具發(fā)票實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)額。
營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定：“廣告代理業(yè)的營(yíng)業(yè)額為代理人向委托人收取的全部?jī)r(jià)外費(fèi)用減去支付給廣告發(fā)布者的廣告費(fèi)后的余額。
在大多數(shù)情況下，這里的“代理商”和“廣告發(fā)布商”的服務(wù)是無(wú)法同時(shí)完成的。因此，甲公司4月份預(yù)收了廣告代理費(fèi)，而不是提供服務(wù)收入，故4月份不應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。
需要在5月份向C公司支付上述業(yè)務(wù)的出版費(fèi)用，C公司在5月份收到款項(xiàng)后才能開具發(fā)票確認(rèn)所提供服務(wù)的實(shí)現(xiàn)，并按照10000元減去支付給C公司的廣告費(fèi)后的余額繳納營(yíng)業(yè)稅。
按廣告業(yè)務(wù)收入全額征收營(yíng)業(yè)稅，但從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以全部收入減去支付給其他廣告公司或發(fā)布者(包括媒體、載體)的廣告費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。廣告業(yè)的適用稅率為5%。
如果有相關(guān)的廣告制作，投入成本可以計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。
沒有相應(yīng)的廣告制作可以計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用。
無(wú)論是原計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的，還是原計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用的，都允許列支，原列支項(xiàng)目不予調(diào)整。
企業(yè)所得稅年終匯算清繳時(shí)，允許在稅前扣除。
由于廣告行業(yè)沒有相對(duì)的行業(yè)會(huì)計(jì)制度，相關(guān)的會(huì)計(jì)處理可以參考新的《會(huì)計(jì)號(hào)123》。以下主要描述收入、成本、費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)的會(huì)計(jì)處理。
1.收入會(huì)計(jì)
取得廣告收入或代理廣告收入時(shí)
借：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款等。
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入33，354廣告收入。
取得其他收入時(shí)(可根據(jù)具體收入設(shè)置相應(yīng)明細(xì)進(jìn)行核算)。
借：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款等。
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——其他收入
2.成本會(huì)計(jì)
因取得廣告收入或代理廣告收入而發(fā)生相關(guān)廣告成本或代理成本時(shí)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——廣告費(fèi)
貸款：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等。
因其他服務(wù)收入而發(fā)生其他相關(guān)服務(wù)成本時(shí)。
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——其他服務(wù)成本
貸款：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等。
外包勞務(wù)單位如何做賬？
1.勞務(wù)費(fèi)可以計(jì)入管理費(fèi)用賬戶。具體條目如下：
借：管理費(fèi)-人工費(fèi)
貸：銀行存款
2.勞務(wù)費(fèi)(即個(gè)人所得稅中的勞務(wù)報(bào)酬，是指?jìng)€(gè)人獨(dú)立從事各種非雇傭性勞務(wù)取得的所得。它與工資收入的區(qū)別在于，勞動(dòng)報(bào)酬是獨(dú)立的個(gè)人從事自由職業(yè)所取得的收入，而工資收入屬于非獨(dú)立的個(gè)人勞動(dòng)活動(dòng)。即在政府機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位任職和被聘用所獲得的報(bào)酬，具有聘用和被聘用的關(guān)系。而勞動(dòng)報(bào)酬是指在勞動(dòng)中獲得的收入。
如果以單位名義取得服務(wù)費(fèi)，核算方法如下：
1.勞務(wù)費(fèi)收入收據(jù)
借：現(xiàn)金(或銀行存款)
貸款：其他業(yè)務(wù)收入(或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)
2.產(chǎn)生的人工費(fèi)用。
借：其他業(yè)務(wù)費(fèi)用(或主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)
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