近日全國頻出新政，自5月1日起，一大波稅收政策實(shí)施，免征增值稅+延遲社保+全額返還+取消印花稅+小規(guī)模+六稅兩項(xiàng)新規(guī)實(shí)施......會計必須馬上學(xué)會!

愿學(xué)習(xí)政策，總結(jié)整體，全部打印出來學(xué)習(xí)!首先看一下亮點(diǎn):

1、集齊，五月期延長!稅務(wù)局只是通知!官方公告!增值稅免費(fèi)的!延遲社保!國家剛剛宣布!5月1日正式實(shí)施!恭喜!小微企業(yè)，2022年1月1日至2022年12月31日全額退款!4、關(guān)于取消印花稅認(rèn)定的通知5、稅務(wù)局緊急提醒!小規(guī)模納稅人有賣不進(jìn)，沒有提供任何收入，從今天起，嚴(yán)格檢查!六免兩費(fèi)，別傻成營業(yè)外收入!這才是正確的做法!

1

成交，愿期限延長!

稅務(wù)局才通知!

稅務(wù)局明確:5月1日至4日放假4天，5月申報納稅期限延長至5月19日。

另外，上海稅務(wù)局發(fā)布最新公告:對按月、按季度申報納稅的納稅人，將4、5月份申報納稅的截止日期延長至5月31日。

2

A:祝賀你!延遲社保!增值稅免費(fèi)的!

5月1日起正式實(shí)施!

4月27日，國務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，

會議要點(diǎn):

1. 支持市場主體穩(wěn)定就業(yè)。將對五大急需行業(yè)暫停繳納養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險的政策，擴(kuò)大到所有因疫情困難的中小微企業(yè)和個體工商戶。將中小微企業(yè)和個體工商戶失業(yè)保險比例提高到90以上。

注:中小微企業(yè)可參閱工業(yè)和信息化部聯(lián)合企業(yè)[2011]300號:

2. 加強(qiáng)對貨運(yùn)經(jīng)營者的協(xié)助。5月1日至年底，符合條件的快遞業(yè)務(wù)收入免征增值稅。盡快再貸款1000億元，支持交通、物流、倉儲等行業(yè)融資。合理的支持工具貸款延期了。

注:具體快遞服務(wù)范圍按財稅第36號規(guī)定。

此外，今年還有多項(xiàng)減稅降費(fèi)舉措。讓我們來看看

此外，今年還實(shí)施了大量減稅降費(fèi)措施

3.

恭喜你!小微企業(yè)，

全額退還工會經(jīng)費(fèi)!

祝賀您，中華全國總工會辦公廳發(fā)布最新通知:

將2022年小微企業(yè)工會資金全額退還政策延長至2022年12月31日。

也就是說，2022年1月1日至2022年12月31日期間的工會經(jīng)費(fèi)將全部報銷。如果你還沒有申請，那就申請吧!

首先，工會經(jīng)費(fèi)是什么?

工會經(jīng)費(fèi)是工會組織開展各項(xiàng)活動所需的費(fèi)用。

工會經(jīng)費(fèi)的是什么?

其中包括:

1. 所有的員工是什么?

2. 如何計算“工資總額”?

3提取的工會資金如何移交?

四、如何返還工會經(jīng)費(fèi)?

1、“先征后還”!

2022年享受工會資金全額返還的小微企業(yè)，以2021年確定的數(shù)據(jù)為依據(jù)。

2. 如何判斷是否是小微企業(yè)?

小微企業(yè)包括小型企業(yè)和微型企業(yè)。

參考工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展改革委、財政部發(fā)布的《中小企業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》，如下表所示。

4

中華人民共和國印花稅法

該條約將于2022年7月1日生效

2021年印花稅有兩大變化

1. 《中華人民共和國印花稅法》于2022年7月1日公布施行

2. 印花稅申報已簡化，并將于2021年6月起實(shí)施

中華人民共和國印花稅法通過了!2022年7月1日生效!

新印花稅法案與舊的《臨時印花稅條例》比較，有什么主要的改變?

一是縮小了征稅范圍

取消每項(xiàng)權(quán)利和執(zhí)照5元的印花稅

第二，降低了稅率

1、承包合同、施工合同、運(yùn)輸合同印花稅稅率由原五至萬三;

2、部分產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的稅率降低:商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專利、專有技術(shù)轉(zhuǎn)讓文件的印花稅稅率由原來的5降至3。

3.商業(yè)賬簿印花稅稅率由“實(shí)收資本及資本公積總額”的 下調(diào)至 ，財稅(2018)第3號規(guī)定。50項(xiàng)直接納入立法。

3明確不以增值稅作為計算和繳納印花稅的依據(jù)

應(yīng)稅合同:計稅依據(jù)，是合同所列金額，不包括所列增值稅

轉(zhuǎn)讓應(yīng)稅產(chǎn)權(quán):以轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)憑證所列金額為計稅依據(jù)，不包括所列增值稅

注:納稅人簽訂含稅合同，未單獨(dú)注明增值稅的，應(yīng)全額繳納印花稅。

四、取消尾數(shù)規(guī)定，直接按實(shí)際計算計稅

原《印花稅暫行條例》第三條規(guī)定:應(yīng)納稅額不足一毛錢，免征印花稅。應(yīng)納稅額在一毛錢以上的，未足額五毛錢的，不予計算，足額五毛錢以下的，按一毛錢計算。新的印花稅法案取消了這一要求。

也就是說，從2022年7月1日起，納稅人在計算印花稅時不再需要四舍五入。在未來，你會得到你算出來的，你不再需要擔(dān)心你應(yīng)該支付的和你實(shí)際支付的差額。

印花稅扣繳義務(wù)人新規(guī)定

原《印花稅暫行條例》并沒有對境外個人如何繳納印花稅以及是否可以從源頭進(jìn)行扣繳作出規(guī)定。該立法增加了下列規(guī)定:

納稅人應(yīng)為境外單位或個人

1. 境內(nèi)代理人:境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人

2. 在中國沒有代理商納稅人應(yīng)自行申報繳納印花稅。具體辦法由國務(wù)院主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定

六、明確了納稅期限和納稅地點(diǎn)

原來的《印花稅暫行條例》沒有明確規(guī)定納稅的時間和地點(diǎn)，但新通過的《印花稅法》明確規(guī)定了納稅的時間和地點(diǎn)。

責(zé)任的方式

1. 季度、年度征稅:納稅人應(yīng)自季度或年度結(jié)束之日起15日內(nèi)申報納稅

2. 納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報納稅

3.證券交易印花稅每周結(jié)算:證券交易印花稅扣繳義務(wù)人應(yīng)在每周結(jié)束后的5日內(nèi)申報證券交易印花稅及銀行結(jié)算利息的結(jié)算情況

納稅地點(diǎn)

1. 以納稅人為單位:向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報繳納印花稅

2. 納稅人為個人:應(yīng)向開具應(yīng)稅憑證所在地或者其居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納印花稅

3.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的，應(yīng)當(dāng)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報并繳納印花稅

7取消輕稅重罰，按照征收管理法實(shí)施

原《印花稅暫行條例》有輕稅重罰的傳統(tǒng):

第十三條納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)視情節(jié)輕重給予處罰:

1、在完稅憑證上未貼或少貼印花稅票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除訂購補(bǔ)貼印花稅票外，可按補(bǔ)貼印花稅票金額的20倍處以罰款;

2. 違反本條例第六條第一款規(guī)定，未注銷或者未支出的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以處以印花稅票金額十倍以下的罰款;

3.違反本條例第六條第二款規(guī)定的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以重復(fù)使用印花稅票金額30倍以下的罰款;

偽造印花稅票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提請司法機(jī)關(guān)依法追究正式責(zé)任。

現(xiàn)在新的印花稅法案取消了這一要求:

的法律責(zé)任

納稅人、扣繳義務(wù)人、稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違反《中華人民共和國印花稅條例》規(guī)定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理辦法》及有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。

附:印花稅項(xiàng)目及稅率新舊表

5

小規(guī)模銷售，風(fēng)險不大

近日，某小規(guī)模納稅人收到了稅務(wù)局的風(fēng)險提示:小規(guī)模納稅人沒有銷售，沒有提供任何收入發(fā)票!請聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處理!

小單銷售無投入有很大的稅務(wù)風(fēng)險，一不小心很可能成為稅務(wù)局重點(diǎn)檢查的對象。

一、涉嫌開具虛假發(fā)票

小規(guī)模納稅人采用3的征稅率來逃避征收增值稅，所以，很多人鉆這個漏洞，注冊了很多小規(guī)模、無業(yè)務(wù)、輕開票用的。因此，只有少量銷售沒有投入一直是稅務(wù)局檢查的重點(diǎn)。

對于真正的小規(guī)模經(jīng)營，一定要及時索要發(fā)票，否則，可能會有虛假發(fā)票的嫌疑，被稅務(wù)局盯上。

2. 不能在稅前扣除的風(fēng)險

小規(guī)模納稅人雖未涉及增值稅抵扣，但根據(jù)2018年第28號公告，公司尚未取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，相關(guān)成本費(fèi)用不能稅前抵扣。這無疑是企業(yè)經(jīng)營成本的增加。

可能的罰款

公司在經(jīng)營活動中未依法取得發(fā)票的，可能面臨按照發(fā)票管理辦法被罰款的風(fēng)險。

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條規(guī)定:“違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以下罰款;有違法所得的，沒收違法所得”。

(一)該開票時未開票，或者未按規(guī)定的期限、順序、欄目一次性開票，或者未加蓋發(fā)票專用章的;

(二)使用稅控裝置未及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送開票資料的;

(三)擴(kuò)大發(fā)票使用范圍;

（4）代替發(fā)票使用的其他文件;

(五)跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票;

(六)未按規(guī)定支付發(fā)票的;

(七)未按規(guī)定交存、保管發(fā)票的。

4. 他們的權(quán)益得不到保障

從公司的角度來看，如果購買時沒有取得發(fā)票或者合規(guī)證明，對公司后期的商品質(zhì)量保證也是一個很大的風(fēng)險。

6

6減免兩費(fèi)的稅費(fèi)，怎么辦?

最近有粉絲朋友問，六稅兩費(fèi)不用抵扣嗎?不要將六項(xiàng)稅費(fèi)和兩項(xiàng)費(fèi)用扣除到營業(yè)外費(fèi)用或其他收入中。

計提時,

借款:稅收和附加費(fèi)等

貸款:應(yīng)交稅金-應(yīng)交城建稅等

當(dāng)支付:

借:應(yīng)該交的稅——應(yīng)該交的城建稅

D:銀行存款

營業(yè)外收入或其他收入(減少部分)

其實(shí)我覺得根本不需要規(guī)劃，只是沒有必要把稅費(fèi)減免成企業(yè)收入。

財政部會計司也給出明確答復(fù):稅費(fèi)減免后，企業(yè)應(yīng)減少相關(guān)費(fèi)用或直接計入當(dāng)期損益。

直接按實(shí)際扣除后的支付金額做會計處理，沒有必要先計劃再結(jié)轉(zhuǎn)。

1、2月份返還的6項(xiàng)稅費(fèi)和2項(xiàng)費(fèi)用，直接扣除減稅資金和追加資金。

稅務(wù)申報是每個月都讓會計師頭疼的事情。首先，稅收政策變化很快，他們被迫在完全理解之前申報。其次，納稅各種容易出錯，各種小錯誤，工作很難完成;再次，申報錯誤由損失，一個錯誤就會讓公司承擔(dān)巨大的損失;最后，常見問題是有風(fēng)險的，而且每一項(xiàng)操作都有可能出現(xiàn)可怕的錯誤。

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