小規(guī)模勞務(wù)公司做賬

好順佳集團(tuán)
2022-11-16 17:11:20
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內(nèi)容摘要：原標(biāo)題:小規(guī)模納稅人勞務(wù)派遣公司會(huì)計(jì)處理怎么辦?《會(huì)計(jì)核算條例[2016]22號(hào)關(guān)于差異征稅的規(guī)定》不...

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原標(biāo)題:小規(guī)模納稅人勞務(wù)派遣公司會(huì)計(jì)處理怎么辦?

《會(huì)計(jì)核算條例[2016]22號(hào)關(guān)于差異征稅的規(guī)定》不再區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人，而是將金融商品的轉(zhuǎn)讓分開(kāi)，其他業(yè)務(wù)歸為一般處理。

一般業(yè)務(wù)處理:對(duì)企業(yè)發(fā)生的相關(guān)成本進(jìn)行銷售抵扣的會(huì)計(jì)處理。

企業(yè)按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定的允許發(fā)生的銷售成本、發(fā)生的成本，根據(jù)應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。

取得增值稅抵扣憑證的合規(guī)性和納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照可抵稅性，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅(銷項(xiàng)稅額抵扣)”或“簡(jiǎn)單應(yīng)交稅費(fèi)-”主體(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅”主體)，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“施工”等。

金融商品轉(zhuǎn)讓:按照規(guī)定，將金融商品轉(zhuǎn)讓后的余額損益作為銷售的會(huì)計(jì)處理。

在實(shí)際轉(zhuǎn)讓金融商品結(jié)束時(shí)，如果發(fā)生轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)按應(yīng)納稅額借記“投資收入”科目，并按“應(yīng)納稅額-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)納稅額增值稅”科目貸記;如果發(fā)生轉(zhuǎn)讓損失，則按次月可結(jié)轉(zhuǎn)扣減稅款，借記“應(yīng)納稅額-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)納稅額增值稅”科目，信用“投資收益”等科目。

繳納增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)稅-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)繳納增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

年末如有借方余額，借記“投資收益”科目，貸記“應(yīng)納稅額-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)繳納增值稅”科目。

從一般業(yè)務(wù)處理來(lái)看，基本是用允許的稅收抵扣來(lái)抵扣成本，這似乎會(huì)影響所得稅和土地增值稅，具體到每個(gè)行業(yè)，會(huì)有不同的效果這個(gè)時(shí)候應(yīng)該結(jié)束金融商品的實(shí)際轉(zhuǎn)移。

如果是年末，“應(yīng)納稅額-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)繳增值稅”有借方余額，借方為“投資收益”等科目，借方為“應(yīng)納稅額-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)繳增值稅”科目。

勞務(wù)派遣公司如何繳納增值稅?

1. 微分納稅:根據(jù)財(cái)稅[2016]47號(hào)文的規(guī)定，提供勞務(wù)派遣服務(wù)的普通納稅人和小規(guī)模納稅人可以選擇差別化納稅;選擇差別化納稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)向用人單位收取向勞務(wù)派遣人員支付工資、福利和辦理社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金的費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具一般發(fā)票。

發(fā)票按照差額法開(kāi)具，納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，通過(guò)新稅種系統(tǒng)的余額功能開(kāi)具發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅銷售(總價(jià)等成本)和扣減(支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利以及辦理社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金為其成本)，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅金和稅額，備注欄自動(dòng)打印“稅金上的差額”。

2、足額開(kāi)征:按照足額開(kāi)征稅款，按足額開(kāi)征增值稅開(kāi)具專用或通用客票。

3、適用稅率或征收稅率:一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，使用一般稅，增值稅稅率為6;如有差額支付，征收稅率為5。小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，計(jì)算簡(jiǎn)便的，增值稅的征收稅率為3。取差價(jià)，稅率為5?；氐剿押私飧?/p>

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小規(guī)模的勞務(wù)公司做會(huì)計(jì)

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勞務(wù)派遣可以選擇差額征稅，由小規(guī)模勞務(wù)派遣公司支付工資，其會(huì)計(jì)處理如下:

1. 小規(guī)模勞務(wù)派遣公司收入完全確認(rèn)，分錄如下:

借:銀行存款

戴:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸款:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值

2、小規(guī)模勞務(wù)派遣公司將確認(rèn)的成本費(fèi)用與應(yīng)付增值稅差額進(jìn)行抵銷，分錄如下:

借款:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

借款:應(yīng)該交稅——應(yīng)該交增值稅

借款:應(yīng)付給員工的工資

借款:支付給員工的款項(xiàng)

借:銀行存款

3.增值稅實(shí)際繳納情況記為: