小規(guī)模公司不開(kāi)發(fā)票怎么做賬

好順佳集團(tuán)
2022-11-16 16:56:42
2018

內(nèi)容摘要：改變了!6.小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報(bào)!自7月1日起，最新最完整的申報(bào)和會(huì)計(jì)處理應(yīng)按此!01最新的小規(guī)模增值...

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改變了!6 .小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報(bào)!自7月1日起，最新最完整的申報(bào)和會(huì)計(jì)處理應(yīng)按此!

最新的小規(guī)模增值稅政策

針對(duì)小規(guī)模納稅人，最新出臺(tái)兩項(xiàng)增值稅政策:

一、優(yōu)惠政策:4月1日起，小規(guī)模納稅人適用3的稅率，免征增值稅。

根據(jù)最新征管政策，小規(guī)模適用3的征收稅率享受增值稅免征，應(yīng)開(kāi)具免稅增值稅一般票，在發(fā)票上，稅率一欄選擇“免稅”。

提醒:

1、小規(guī)模納稅人適用3→免稅，不再受每季45萬(wàn)免稅的限制。但是，要知道，連續(xù)12個(gè)月或4個(gè)季度的銷售額超過(guò)500萬(wàn)美元將被迫成為一般納稅人的負(fù)擔(dān)。

2、小額3減2，3減，可選擇適用免稅政策，出具一般客票，也可按原政策減。

小規(guī)模銷售的舊固定資產(chǎn)和舊貨，適用3減免2的，還可以放棄減稅，出具3稅率的專用客票。

6小型經(jīng)銷商銷售二手車，可享受3的折扣。

月1日以后，自然人代開(kāi)發(fā)票，適用3業(yè)務(wù)的，可享受免稅政策。

第二條優(yōu)惠政策:

2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人月銷售額不超過(guò)15萬(wàn)元、季度銷售額不超過(guò)45萬(wàn)元的，免征增值稅。

很多朋友都有一個(gè)疑問(wèn):是不是小規(guī)模免稅不受45萬(wàn)元的限制?難道這一政策不應(yīng)該廢除嗎?

事實(shí)上，事實(shí)并非如此。小規(guī)模免稅不受45萬(wàn)的限制僅指適用3的征收稅率的業(yè)務(wù)，對(duì)于適用5的業(yè)務(wù)只要符合條件，仍然適用。

下面是一個(gè)簡(jiǎn)單的例子:

A公司是小規(guī)模納稅人，按季度報(bào)告。2022年4月至6月，發(fā)票情況如下:

對(duì)于上述A公司3的業(yè)務(wù)，直接實(shí)行3→免稅的第一優(yōu)惠政策當(dāng)發(fā)票開(kāi)出時(shí)，就開(kāi)出免稅發(fā)票。

對(duì)于5業(yè)務(wù)，由于A公司季度銷售額不超過(guò)45萬(wàn)元(3業(yè)務(wù)+5業(yè)務(wù))，可享受每季度不超過(guò)45萬(wàn)元的免稅政策。

注:小規(guī)模納稅人的下列業(yè)務(wù)，稅率為5

規(guī)模小，申報(bào)方法有了變化

從7月份開(kāi)始，這就是你報(bào)稅的方式!

雖然適用3的小額免稅，且不受每季45萬(wàn)元的限制，但納稅申報(bào)仍需滿足以下兩個(gè)條件:

案例1:A公司為小規(guī)模納稅人，按季度申報(bào)。2022年4月至6月，累計(jì)銷售商品35萬(wàn)元，并開(kāi)具免稅普通發(fā)票。

會(huì)計(jì)處理:

借款:銀行存款/手頭現(xiàn)金/應(yīng)收賬款350000

戴:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入35萬(wàn)

注:此處只需要根據(jù)開(kāi)具的免稅發(fā)票進(jìn)行記錄，不需要提取稅款再轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。

納稅申報(bào):免稅銷售額=35萬(wàn)元;免稅額度=350000×3=10500元

主表的主要列如下:

案例2:A公司為小規(guī)模納稅人，按季度申報(bào)，2022年4 - 6月貨物銷售情況如下:已開(kāi)具免稅普通發(fā)票銷售額:30萬(wàn)元;開(kāi)具3專用發(fā)票(不含稅)銷售額:5萬(wàn)元。

會(huì)計(jì)處理:

免稅部分:

借款:銀行存款/手頭現(xiàn)金/應(yīng)收賬款30萬(wàn)

貸款:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30萬(wàn)

稅收的部分:

借款:銀行存款/手頭現(xiàn)金/應(yīng)收賬款50000

貸款:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000

應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額增值稅1500

納稅申報(bào):普通票銷售額=30萬(wàn)元，免稅=300000×3=9000元;專項(xiàng)票銷售額(不含稅)=5萬(wàn)元;納稅金額=50000×3=1500元。

主表的主要列如下:

案例3:A公司為小規(guī)模納稅人，按季度申報(bào)。2022年4月銷售服務(wù)20萬(wàn)元，2022年5月銷售服務(wù)5萬(wàn)元，同時(shí)銷售房地產(chǎn)50萬(wàn)元。因特殊原因，6月份沒(méi)有銷售貨物，相關(guān)業(yè)務(wù)沒(méi)有開(kāi)具專用發(fā)票。

會(huì)計(jì)處理:

免稅部分:

借款:銀行存款/手頭現(xiàn)金/應(yīng)收賬款250000

貸款:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入25萬(wàn)

稅收的部分:

借款:銀行存款/手頭現(xiàn)金/應(yīng)收賬款50萬(wàn)

貸款:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50萬(wàn)

應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額25000

實(shí)際納稅時(shí)(5業(yè)務(wù)，每季45萬(wàn)以上，不能享受免稅):

借款:應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額25000

貸款:銀行存款25000

納稅申報(bào):