企業(yè)辦理零申報(bào)，報(bào)關(guān)單全部填寫零提交，就是兩個(gè)字:開心!但是零收入就等于零申報(bào)嗎?不交稅和零回報(bào)是一回事嗎?要知道，長(zhǎng)期零申報(bào)屬于異常申報(bào)，不僅要納入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，而且存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。今天就好好整理一下零位申報(bào)的幾個(gè)常見錯(cuò)誤，趕緊檢查一下，厘清風(fēng)險(xiǎn)~

怎樣才能零申報(bào)?

納稅人如果當(dāng)前增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅申報(bào)數(shù)據(jù)均為“0”(數(shù)據(jù)屬實(shí))，可以為零申報(bào)!

零申報(bào)只是在收入上寫零嗎?

小規(guī)模增值稅納稅人當(dāng)期收入為“0”的可以申報(bào)零;一般增值稅納稅人當(dāng)期收入為“0”，但有進(jìn)項(xiàng)稅額，則不能申報(bào)零;企業(yè)所得稅納稅人沒有管理當(dāng)期、收入、成本為“0”的能力為“0”申報(bào)。

如果零聲明違反規(guī)則會(huì)有什么后果?

1. 如果沒有當(dāng)期應(yīng)交所得稅為零申報(bào)，屬于虛假申報(bào)，需要承擔(dān)不良后果。

2. 當(dāng)期有所得和應(yīng)納稅款的，屬于偷稅漏稅，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照現(xiàn)行稅收征管法的有關(guān)規(guī)定追繳稅款，并給予稅收行政處罰。

3.一般增值稅納稅人無收入無當(dāng)期應(yīng)納稅額，但有進(jìn)項(xiàng)稅額。如果是零申報(bào)，則不能申報(bào)扣除當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

4. 零違規(guī)備案和降低你的信用評(píng)級(jí)等。

如果不按規(guī)定零申報(bào)，可是有風(fēng)險(xiǎn)的哦!

風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)一，影響信用評(píng)級(jí)

根據(jù)《關(guān)于明確納稅信用管理部分業(yè)務(wù)口徑的公告》(公告第85號(hào))的規(guī)定，“一個(gè)評(píng)估年度內(nèi)因異常原因，增值稅、營(yíng)業(yè)稅連續(xù)3個(gè)月或者累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)或者負(fù)申報(bào)的，不得評(píng)為A級(jí)。”

根據(jù)《關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》(公告第3號(hào))85)“為享受稅收優(yōu)惠政策提供虛假申報(bào)材料”。D級(jí)的年份以案件在稅務(wù)管理系統(tǒng)備案日確定，并按照《信用管理辦法》第二十五條的規(guī)定調(diào)整上一年度的信用記錄。”

根據(jù)發(fā)布的《稅收抵免管理辦法>(試行)》《通知》(公告no。(20第40條)第20條的規(guī)定:“納稅人有下列情形之一的，將考核年度直接判給D”，第6條的意思是“提供虛假申報(bào)材料享受稅收優(yōu)惠政策”。

風(fēng)險(xiǎn)二、如果當(dāng)期所得與應(yīng)納稅金卻辦理零申報(bào)，屬于偷稅漏稅，需要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任

依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令納稅人、扣繳義務(wù)人限期改正，并處五萬元以下的罰款。

根據(jù)《關(guān)于修改《重大稅務(wù)違法案件信息披露辦法(試行)》(公告20第24號(hào))第12條的規(guī)定，按照本辦法公布的納稅人，除判定為D類納稅人外，還應(yīng):

(一)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，通知出入境管理機(jī)關(guān)對(duì)未辦理稅務(wù)稽查核實(shí)的納稅義務(wù)人或者其法定代理人在出境前未辦理應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，予以限制。

(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)將當(dāng)事人的情況提供給參與實(shí)施聯(lián)合處罰的有關(guān)部門，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)依法對(duì)當(dāng)事人采取聯(lián)合處罰和管理措施。

在的情況下

1. 零申報(bào)免稅收入

問:我開的一家蔬菜批發(fā)公司，是小規(guī)模增值稅納稅人，已經(jīng)按規(guī)定辦理了增值稅減免備案，本季度銷售的蔬菜收入10萬元，全部符合免稅條件，可以申報(bào)零嗎?

答:不是。按照規(guī)定的增值稅免征記錄應(yīng)該是零稅，也應(yīng)該是零稅如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。正確的免稅收入申報(bào)方法是填寫當(dāng)期第12欄“其他免稅銷售”。

2、不交稅就當(dāng)期零申報(bào)

問:我公司是小規(guī)模增值稅納稅人。月銷售收入 萬元，可享受小微企業(yè)免征增值稅的優(yōu)惠政策。我們可以聲明為零嗎?

答:不是。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，您在享受國家稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)。正確的方法是計(jì)算發(fā)票總金額/(1+3)不含稅收收入，然后用稅收收入*3計(jì)算應(yīng)繳增值稅，填寫相應(yīng)一欄的申報(bào)表即可享受免稅。

3、當(dāng)期收入沒有湊巧做零申報(bào)

我們公司剛剛開始營(yíng)業(yè)。我們已取得5張本月購買設(shè)備的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額8500元。我們已經(jīng)通過了認(rèn)證，但是我們還沒有獲得任何收入。

答:不是。雖然你這個(gè)月沒有收入，但是有進(jìn)項(xiàng)稅。如果單純申請(qǐng)零申報(bào)，可能會(huì)因抵扣逾期而無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，給公司造成損失。正確的做法是在對(duì)應(yīng)的銷售額上填寫0，在報(bào)關(guān)單上填寫當(dāng)期經(jīng)公證的進(jìn)項(xiàng)稅額8500元，這樣就可以在下一期繼續(xù)進(jìn)行期末的稅收抵扣。

4、企業(yè)長(zhǎng)期虧損，企業(yè)所得稅零申報(bào)

Q:我們公司長(zhǎng)期虧損，沒有企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅可以申報(bào)為零嗎?

答:不是。企業(yè)的虧損可以結(jié)轉(zhuǎn)到接下來的5個(gè)納稅年度來彌補(bǔ)，如果做了零申報(bào)可以給自己“挖坑”，萬一第二年的利潤(rùn)不能彌補(bǔ)上一年的虧損，就會(huì)造成企業(yè)虧損。如果你當(dāng)年做了企業(yè)所得稅零申報(bào)，但是虧損會(huì)延伸到后年抵扣，或者違反了政策規(guī)定哦!

5. 已提前完成零稅申報(bào)

問:我們是一家建筑公司。我們?yōu)榭蛻籼峁┦┕し?wù)和銷售一些建筑材料。我們是小規(guī)模增值稅納稅人服務(wù)取得的不含稅收收入10萬元，已到經(jīng)辦處代開增值稅專用發(fā)票，繳納3000元稅款，做零申報(bào)可以嗎?

答:不是。雖然你已經(jīng)通過開發(fā)票交稅了，但你仍然不能簡(jiǎn)單地申報(bào)為零。您需要在指定的一欄填寫銷售收入，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成您已經(jīng)支付的稅金來抵消。

6. 無發(fā)票收入零申報(bào)

問:我們是一家貿(mào)易公司，屬于增值稅一般納稅人，本月取得增值稅應(yīng)稅銷售額500萬元，都是未開票收入，是否可以做零申報(bào)?

答:不是。未開具收據(jù)的收入也要如實(shí)申報(bào)，否則不僅要繳納當(dāng)期稅金，還要收取滯納金。在未開票收入中填寫500萬元的當(dāng)期收入，按規(guī)定納稅。

溫馨提示

1. 是否所有長(zhǎng)期零申報(bào)都應(yīng)納入關(guān)鍵監(jiān)測(cè)?

答:假如企業(yè)在籌建期或存在經(jīng)營(yíng)不善，依法關(guān)閉等情況可以不納入重點(diǎn)監(jiān)控范圍，但必須要及時(shí)前往主管部門進(jìn)行備案。

2. 如果長(zhǎng)期零報(bào)關(guān)、零發(fā)票，是否需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減少版本和數(shù)量?

答:為降低納稅風(fēng)險(xiǎn)，建議長(zhǎng)期零申報(bào)，并持有發(fā)票的納稅人，主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)減版減少金額。待業(yè)務(wù)改善后，再按照規(guī)定帶來發(fā)票增版增量的信息。

3、長(zhǎng)期零申報(bào)的一般納稅人是不是取消了一般納稅人的資格?

答:根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》(令第3號(hào))。22)規(guī)定，除另有規(guī)定外，納稅人一旦認(rèn)定為一般納稅人，不得轉(zhuǎn)用小規(guī)模納稅人。因此，沒有必要擔(dān)心。

4. 如何避免被納入重點(diǎn)監(jiān)控范圍

答:誠信管理、合規(guī)會(huì)計(jì)。一定要明確收入包含發(fā)票收入+不包含發(fā)票收入，尤其是當(dāng)期有發(fā)票收入的納稅人，不要以為預(yù)交的稅款是一萬運(yùn)氣好的，要按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，否則永遠(yuǎn)出命運(yùn)監(jiān)控的重點(diǎn)。

知識(shí)的擴(kuò)展

以下九類企業(yè)必須注意:

1. 長(zhǎng)期不經(jīng)營(yíng)的企業(yè)

企業(yè)停業(yè)已久，無營(yíng)業(yè)收入。企業(yè)保留營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證，等待和尋找商機(jī)發(fā)展，少于稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷手續(xù)和采取零申報(bào)。這種僵尸公司，一直是國家監(jiān)管的重點(diǎn)，嚴(yán)重影響區(qū)域統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，這種企業(yè)，稅收不會(huì)忙的時(shí)候就來慰問你!

招商引資企業(yè)

工商登記到稅務(wù)機(jī)關(guān)并不是為了獲取利潤(rùn)，而是為了獲取其他利益為目的，如地方政府為了完成招商引資任務(wù)而設(shè)立“空殼公司”或“空殼公司”，雖然稅務(wù)登記，但本質(zhì)上是沒有辦公室、沒有企業(yè)人員、沒有“三無”企業(yè)的;企業(yè)利用政府投資的優(yōu)惠政策做土地，建了廠房并進(jìn)行稅務(wù)登記，但不實(shí)際從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)?，F(xiàn)在全國各地都在搞招商引資的政策，當(dāng)時(shí)談得很好，可能進(jìn)入他們的園區(qū)后，很快就發(fā)現(xiàn)有很多坑，所以企業(yè)就不會(huì)在這個(gè)地方經(jīng)營(yíng)了。

三、新企業(yè)

根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，企業(yè)必須自取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)辦理稅務(wù)登記，而企業(yè)銀行開戶、項(xiàng)目審批等原因，企業(yè)在籌建期間申請(qǐng)了辦理稅務(wù)登記，有的甚至還申請(qǐng)了辦理增值稅一般納稅人資格。但是企業(yè)由于廠房建設(shè)、設(shè)備采購調(diào)試、資金籌集、人員配備、天氣等因素，沒有實(shí)際投入生產(chǎn)，沒有產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)銷售行為，沒有產(chǎn)生稅收，所以出現(xiàn)稅收零申報(bào)。這種情況看起來很正常，但是時(shí)間長(zhǎng)了，就像親戚看孩子一樣，看這個(gè)公司成立這么久了，是什么樣子，能成為稅源培訓(xùn)對(duì)象嗎?

季節(jié)性生產(chǎn)加工企業(yè)

一些小的加工公司，只提供委托加工業(yè)務(wù)，沒有獨(dú)立的生產(chǎn)能力。加工費(fèi)是根據(jù)生產(chǎn)任務(wù)單結(jié)算的，波動(dòng)較大。一旦申報(bào)期內(nèi)沒有訂單，就沒有營(yíng)業(yè)收入，只有零申報(bào)。風(fēng)風(fēng)雨雨，誰看都想明白，公司里到底葫蘆里有什么藥，為什么老漲落!

五、稅務(wù)向零申報(bào)企業(yè)

在征管期的最后一天，個(gè)別稅務(wù)機(jī)關(guān)在無法找到遲報(bào)戶、漏報(bào)戶、空?qǐng)?bào)戶等納稅人的情況下，為了達(dá)到征管質(zhì)量考核報(bào)告率的標(biāo)準(zhǔn)，不得不在征管系統(tǒng)中對(duì)這些企業(yè)進(jìn)行零申報(bào)處理。特別是國家稅務(wù)局76號(hào)公告中提到的那些失去聯(lián)系的企業(yè)，稅務(wù)局短期內(nèi)找不到，首先要零申報(bào)，抓住話饒你!

六、代理記賬記賬要零申報(bào)

個(gè)別小企業(yè)采用兼職會(huì)計(jì)，而一些兼職會(huì)由于企業(yè)持有的數(shù)量太多，無法及時(shí)出具報(bào)表數(shù)據(jù)?；蛘邥?huì)計(jì)不能及時(shí)聯(lián)系企業(yè)法人，不知道該企業(yè)當(dāng)月的經(jīng)營(yíng)情況，采取零申報(bào)處理當(dāng)月的納稅申報(bào)義務(wù)。據(jù)了解，代理記賬行業(yè)應(yīng)該有這種潛規(guī)則，每月零申報(bào)的企業(yè)代理費(fèi)較低，所以為了滿足雙方的約定，不少會(huì)計(jì)直接向這些企業(yè)零申報(bào)!

七、遞延納稅企業(yè)

個(gè)別企業(yè)，在目前已經(jīng)實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額的情況下，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，由于收入未到、未按時(shí)申報(bào)繳納應(yīng)納稅所得額足額、且未辦理延期納稅手續(xù)、或?yàn)榱苏加脟惖仍?，?shí)行應(yīng)申報(bào)納稅不申報(bào)，選擇0申報(bào)以達(dá)到延遲納稅和占用國稅稅款的目的。國家的錢，不容易拿，自己不拿，成本很高!

免稅企業(yè)零申報(bào)

一些企業(yè)從事免稅項(xiàng)目，符合國家免稅政策，按照規(guī)定的免稅審批程序，還按月進(jìn)行正常的免稅申報(bào)，導(dǎo)致每一期申報(bào)的應(yīng)稅稅額為零。國家扶持你的產(chǎn)業(yè)，給你免稅，請(qǐng)尊重稅收，納稅看能幫你省多少稅!

9偷稅漏稅的企業(yè)

個(gè)別公司設(shè)立兩套賬簿，一套記錄公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，一套賬簿應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)，如何拿現(xiàn)金交易或開具非法收入發(fā)票，將表外業(yè)務(wù)表做假賬，偽造或篡改會(huì)計(jì)憑證，隱瞞、記帳，事后記帳少收入，將虛假零回報(bào)達(dá)到偷漏稅或少納稅的目的。這就不解釋了，所以做企業(yè)的老板和會(huì)計(jì)，可真要小心了!如果你想學(xué)習(xí)更多會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí)可以參加南京會(huì)計(jì)培訓(xùn)班，或者登錄好順佳網(wǎng)。