勞務(wù)公司是怎么做賬的

好順佳集團(tuán)
2022-11-14 18:58:05
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內(nèi)容摘要：作為勞務(wù)分包單位，正常情況下農(nóng)民工工資如何計(jì)算？根據(jù)新的收入準(zhǔn)則，總體思路是這樣的。農(nóng)民工的工資是企業(yè)項(xiàng)目的成本。1)提取工資：借：合同履約成本-建設(shè)-人工成本貸：應(yīng)付職工薪酬-...

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作為勞務(wù)分包單位，正常情況下農(nóng)民工工資如何計(jì)算？根據(jù)新的收入準(zhǔn)則，總體思路是這樣的。

農(nóng)民工的工資是企業(yè)項(xiàng)目的成本。

1) 提取工資：

借：合同履約成本-建設(shè)-人工成本

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資（應(yīng)付工資）

2）個(gè)人責(zé)任扣除社會(huì)保障、個(gè)人稅收等：

借：應(yīng)付職工工資-工資（應(yīng)付工資）

貸款：其他應(yīng)付款-養(yǎng)老金、醫(yī)療等（個(gè)人承擔(dān)）

貸款：應(yīng)付稅費(fèi) - 應(yīng)付個(gè)人所得稅

貸款：銀行存款

就這樣，勞務(wù)公司直接用銀行存款直接給工人發(fā)工資就搞定了，但是想想，勞務(wù)公司哪來的錢？這也是從總承包商處結(jié)算的收入，部分結(jié)算的收入用于支付人工費(fèi)用。

那么假設(shè)總包商沒有錢解決分包，分包商也沒有錢解決工人。這時(shí)，關(guān)系就形成了。

當(dāng)事人此時(shí)是如何寫條目的？

1、總承包商

借：合同履約成本-工程建設(shè)-分包成本

借：應(yīng)交稅款-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

信用：應(yīng)付賬款 - 分包公司

2、分包公司

借：應(yīng)收賬款 - 總承包公司

貸方：合同結(jié)算 - 價(jià)格結(jié)算

不考慮增值稅

1) 提取工資：

借：合同履約成本-工程建設(shè)-人工成本

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資（應(yīng)付工資）\n

2）個(gè)人承擔(dān)的社保、個(gè)人稅等扣除：

借：應(yīng)付職工薪酬-工資（應(yīng)付工資）

貸款：其他應(yīng)付款-養(yǎng)老金、醫(yī)療等（個(gè)人承擔(dān)部分）

貸款：應(yīng)交稅款-應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸款: 應(yīng)付賬款 - 員工

沒有實(shí)際付款，所有債務(wù)和索賠。

好的，現(xiàn)在總包公司對分包公司說，兄弟，你看，我欠你工程款，你欠工人工資，所以我不給你我欠你的錢，我直接給你工人工資這樣我們的賬單就結(jié)清了。

如果分包公司認(rèn)為可以，那就這樣吧。然后總包直接通過銀行賬戶把錢打到每個(gè)農(nóng)民工的賬戶上。付款后，雙方如何結(jié)算？

一、總承包公司

借：應(yīng)付賬款 - 分包公司

貸方：銀行存款

2、分包公司

借：應(yīng)付賬款 - 員工

貸款：應(yīng)收賬款-總承包企業(yè)

更多財(cái)稅知識，可以閱讀本專欄：

為什么要把上面的案例給大家呢？因?yàn)椤局腥A人民共和國國務(wù)院令第724號】《農(nóng)民工工資支付保障條例》明確規(guī)定，分包單位農(nóng)民工工資必須由總承包單位支付。

這種代理支付賬戶怎么辦？個(gè)人所得稅如何扣繳？很多人還沒搞清楚是怎么回事。

那么現(xiàn)在我們回過頭來看看之前的案例，是不是代理發(fā)的原理？

工人的工資不是由分包商直接支付，而是由總包商支付。它的本質(zhì)是什么？實(shí)質(zhì)上，支付的這部分工資是項(xiàng)目支付的一部分。

對于總承包商，分包公司的農(nóng)民工工資支付給項(xiàng)目。對于分包商而言，非自己直接支付的農(nóng)民工工資是應(yīng)收工程款的一部分。

因此，根據(jù)《農(nóng)民工工資支付保障條例》的規(guī)定，我們可以直接在承包方和分包方的條目中進(jìn)行。

1、總承包商

借：合同履約成本-工程建設(shè)-分包成本

借：應(yīng)交稅款-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

信用：銀行押金（農(nóng)民工工資）

2. 分包公司

借：應(yīng)收賬款-總承包企業(yè)

貸方：合同結(jié)算 - 價(jià)格結(jié)算

\n 不考慮增值稅

1) 提取工資：

借：合同履約成本-施工-人工成本

貸方：應(yīng)付職工薪酬-工資（應(yīng)付工資）

2）個(gè)人承擔(dān)的社保、個(gè)人稅等扣除：

借：應(yīng)付職工薪酬-工資（應(yīng)付工資）

貸款：其他應(yīng)付款-養(yǎng)老金、醫(yī)療等（部分個(gè)人責(zé)任）

貸款：應(yīng)交稅款 - 應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸款：應(yīng)收賬款-總承包企業(yè)

分包公司按時(shí)為總承包單位編制工人工資表。發(fā)包單位直接支付，分包公司同時(shí)提交工資表?？偝邪肚搴?，相當(dāng)于分包單位收到的銷售款。

其實(shí)就是這么簡單。

那么，哪些稅應(yīng)該扣除，哪些應(yīng)該申報(bào)呢？

答案來自分包公司。

農(nóng)民工是由分包企業(yè)招聘的，與分包企業(yè)存在勞動(dòng)關(guān)系。分包公司負(fù)責(zé)具體的用工和派遣。項(xiàng)目總包僅以考勤表為準(zhǔn)，僅用于直接支付如出具庫存、委托支付協(xié)議等。

因此，雖然由總承包支付，但分包商是有權(quán)決定支付金額的單位，所以個(gè)稅由分包商代扣代繳并申報(bào)。

你明白嗎？

本文作者：稅水年二哥。

計(jì)算應(yīng)交企業(yè)所得稅時(shí)，勞務(wù)費(fèi)按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的實(shí)際扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除。在具體會(huì)計(jì)處理上，可計(jì)入“人工成本”科目，也可根據(jù)向公司提供的具體勞務(wù)情況，直接計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)、銷售費(fèi)用。

設(shè)置與人工成本相關(guān)的會(huì)計(jì)科目

與制造直接相關(guān)：直接人工時(shí)可以明顯區(qū)分對于消費(fèi)對象，設(shè)置直接勞務(wù)費(fèi)，制造成本不易分?jǐn)?，比如車間搬運(yùn)工的勞務(wù)，因?yàn)樗?fù)責(zé)多件產(chǎn)品的搬運(yùn)，所以沒辦法每個(gè)產(chǎn)品具體分配，所以直接計(jì)入制造費(fèi)用-人工成本，然后一并計(jì)入生產(chǎn)成本。

如果屬于期間費(fèi)用，直接設(shè)置管理費(fèi)-人工費(fèi)、銷售費(fèi)-人工費(fèi)

同時(shí)，設(shè)置相應(yīng)的應(yīng)付勞務(wù)費(fèi)

根據(jù)原始憑證進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

勞務(wù)派遣公司出具的勞務(wù)費(fèi)發(fā)票金額包括發(fā)票上注明的工人工資、管理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。記賬時(shí)無需區(qū)分，總額可直接計(jì)入第一步設(shè)定的會(huì)計(jì)科目。但是，原始憑證必須完整粘貼，并附有詳細(xì)的成本標(biāo)準(zhǔn)和勞務(wù)性質(zhì)。發(fā)票必須及時(shí)索取。沒有發(fā)票，不允許稅前扣除。

付款時(shí)的會(huì)計(jì)處理

借方;應(yīng)付勞務(wù)費(fèi)-勞務(wù)公司貸款：銀行存款。這里要注意支付金額與費(fèi)用計(jì)提時(shí)的金額是否一致。如有補(bǔ)償?shù)?，也?yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。

不通過勞務(wù)公司的情況

憑公司出具的個(gè)人身份證和繳費(fèi)憑證，代公司開具服務(wù)行業(yè)發(fā)票，同時(shí)代扣個(gè)人稅金及附加。這些費(fèi)用與公司無關(guān)，也沒有代扣代繳義務(wù)，但公司必須取得發(fā)票。在這種情況下，需要在合同中明確勞動(dòng)收入的納稅義務(wù)問題。帳戶基于合同和發(fā)票金額。

概括

會(huì)計(jì)核算選擇的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確，生產(chǎn)人員不得計(jì)入管理費(fèi)用。這和日常成本處理的原理是一樣的，沒什么特別的。只要會(huì)計(jì)科目設(shè)置好，附件齊全，就可以大膽入賬，符合稅法。

人工費(fèi)會(huì)計(jì)分錄

以單位名義取得勞務(wù)費(fèi)的，會(huì)計(jì)處理方法如下：

1、收取勞務(wù)費(fèi)收入

借：現(xiàn)金（或銀行存款）\n

貸：其他業(yè)務(wù)收入（或主營業(yè)務(wù)收入輸入）

2、產(chǎn)生的人工費(fèi)用

借：其他業(yè)務(wù)費(fèi)用（或主營業(yè)務(wù)成本）貸：銀行存款（或應(yīng)付工資等）

3. 稅收

借：其他業(yè)務(wù)費(fèi)用（或主營業(yè)務(wù)稅金及附加）

貸方：應(yīng)交稅費(fèi)--營業(yè)稅、城建稅