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2022-11-14 18:41:14
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新修訂的《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》頒布以來，國家陸續(xù)出臺(tái)了一系列有待完善的稅收文件，進(jìn)一步增強(qiáng)了政策的可操作性。關(guān)于個(gè)人所得稅的最終結(jié)算問題，順佳帶著這個(gè)問題拜訪了他們的專業(yè)人員并進(jìn)行了討論。煙臺(tái)企業(yè)代表陳經(jīng)理解釋如下:
需要辦理個(gè)人所得稅匯算清繳的情況
(1)報(bào)送綜合收益納稅申報(bào)表，進(jìn)行決算
根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第十條的規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法申報(bào)納稅:
1. 綜合收益的取得以最終結(jié)算為準(zhǔn);
《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定:
需要結(jié)算綜合收入的情況包括:
(一)從二處以上取得的綜合收入，年度綜合收入減除專項(xiàng)扣除后的余額超過六萬元的;
(二)勞務(wù)報(bào)酬、寫作報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，年度綜合收入減去專項(xiàng)扣除后的余額超過六萬元;
(三)預(yù)繳稅款少于納稅年度應(yīng)納稅額;
(四)納稅人申請退稅。
《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第11條規(guī)定:“非居民個(gè)人取得的工資、薪金、勞務(wù)報(bào)酬、寫作報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)等所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者分期代扣代繳，不得最后結(jié)算?！钡?，當(dāng)非居民個(gè)人轉(zhuǎn)變?yōu)榫用駛€(gè)人時(shí)，顯然有必要進(jìn)行最終結(jié)算?！秱€(gè)人所得稅代扣代繳申報(bào)管理辦法(試行)》公告(2018年第61號(hào))第9條規(guī)定:“……非居民個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)的扣繳方法不變，且符合居民個(gè)人要求的，應(yīng)當(dāng)將基本情況的變化告知扣繳義務(wù)人，并在年度終了后，按照居民個(gè)人的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行清算。＂
(二)經(jīng)營收入的納稅申報(bào)
《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第十二條規(guī)定，納稅人取得營業(yè)所得的個(gè)人所得稅，應(yīng)當(dāng)按年計(jì)算。納稅人應(yīng)當(dāng)自每月或者季度終了之日起十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。最終結(jié)算應(yīng)在次年3月31日前完成。
(3)因移民而取消中國戶口納稅申報(bào)
關(guān)于個(gè)人所得稅自行申報(bào)有關(guān)問題的通知(2018年第62號(hào)通知)規(guī)定:
1. 納稅人在戶口注銷當(dāng)年取得綜合收入的，應(yīng)當(dāng)在戶口注銷前，對(duì)當(dāng)年綜合收入進(jìn)行清繳，并報(bào)送個(gè)人所得稅年度納稅申報(bào)表。上一年度綜合收入未結(jié)清的，應(yīng)當(dāng)在辦理注銷戶口時(shí)一并辦理注銷戶口納稅申報(bào)。
2. 納稅人在注銷戶籍當(dāng)年取得營業(yè)收入的，應(yīng)當(dāng)在注銷戶籍前，對(duì)當(dāng)年的營業(yè)收入進(jìn)行清繳，并報(bào)送《營業(yè)收入個(gè)人所得稅申報(bào)表》(表B);營業(yè)收入來源于二地以上的，還應(yīng)當(dāng)同時(shí)報(bào)送《營業(yè)收入個(gè)人所得稅申報(bào)表》(表C)。上一年度營業(yè)收入未完成清繳的，應(yīng)當(dāng)在辦理注銷戶口稅務(wù)申報(bào)時(shí)一并清繳。
2. 最終結(jié)算時(shí)辦理退稅的地點(diǎn)
《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十四條規(guī)定:納稅人申請退稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供在中國境內(nèi)開立的銀行賬戶，并在結(jié)算地辦理退稅。
在結(jié)算中申請退稅的主體
《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第十四條規(guī)定，退稅決算人和扣繳義務(wù)人為納稅人辦理退稅決算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核后，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)國庫管理的規(guī)定辦理退稅。
規(guī)定的年度決算時(shí)間
根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第十一條的規(guī)定，居民個(gè)人的綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅。確需結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)在取得收入的次年3月1日至6月30日結(jié)算。
《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第12條規(guī)定:“納稅人的經(jīng)營所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅……最終結(jié)算應(yīng)在次年3月31日前完成。
5. 在最終結(jié)算中扣除特別附加扣減的情形
《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十五條規(guī)定:“取得營業(yè)所得不具有綜合所得的，每納稅年度應(yīng)納稅所得額，在依法確定的費(fèi)用、特別扣除、特別附加扣除和其他扣除六萬元中扣除。特別附加扣除將在處理最終結(jié)算時(shí)扣除?！?/p>
《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》(國務(wù)院[2018]41號(hào))第11條規(guī)定:“納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)療保險(xiǎn)有關(guān)的醫(yī)療費(fèi)用，扣除醫(yī)療保險(xiǎn)報(bào)銷后個(gè)人累計(jì)負(fù)擔(dān)部分(指醫(yī)療保險(xiǎn)目錄中自付部分)超過 萬元的部分，在辦理年度決算時(shí)，由納稅人在8萬元以內(nèi)扣除。
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