母公司代墊稅額轉(zhuǎn)出怎么做賬

好順佳集團(tuán)
2022-11-14 17:44:08
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內(nèi)容摘要：今天郝順家遇到了一個(gè)問題，這是福建國稅的意見：我司委托事務(wù)所代理訴訟案件，先支付了部分訴訟費(fèi)用，但已取得全額增值稅發(fā)票。是否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？答：根據(jù)《財(cái)政部、關(guān)于全面開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知...

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好順佳設(shè)立于2010年，經(jīng)工商局、財(cái)務(wù)局、稅務(wù)局核準(zhǔn)成立
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今天郝順家遇到了一個(gè)問題，這是福建國稅的意見：

我司委托事務(wù)所代理訴訟案件，先支付了部分訴訟費(fèi)用，但已取得全額增值稅發(fā)票。是否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部、關(guān)于全面開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號）附件1《辦法《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施情況》：“

第二十四條進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人為購買貨物、加工修理修配勞務(wù)、勞務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)而繳納或者承擔(dān)的增值稅?！?/p>

...

第二十七條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中扣除：

（一）采購用于按簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目、免征增值稅的項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)商品、加工、修理修配勞務(wù)、勞務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中所涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)僅指用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）和不動產(chǎn)。

納稅人的社交娛樂消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

……”

因此，貴公司采購咨詢服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票，不屬于上述不可抵扣范圍的，可用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

雖然從這個(gè)角度來看，福建國稅的意見還是得到了很好的支持。

比如某訴訟賠付100萬元，此時(shí)的會計(jì)處理如下：

借：其他應(yīng)收款 1,000,000 借：應(yīng)交稅-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 60,000 貸：銀行存款 1,060,000

而如果訴訟后，對方的賠償金額為106萬元，這是否是此時(shí)的會計(jì)處理？

借：銀行存款1,060,000 貸：應(yīng)交稅-增值稅（應(yīng)交進(jìn)項(xiàng)稅）轉(zhuǎn)出）60000 貸：其他應(yīng)收款 1000000

如果對方賠償，屬于不可抵扣項(xiàng)目。從利益的角度來看，這種投入是為他人購買的。因?yàn)橛腥速I單，所以不能扣也是一種套路。可以理解的。但是，好順佳也注意到，我們的增值稅不強(qiáng)調(diào)與應(yīng)納稅所得額的相關(guān)性問題，所付出的投入形成了自己的投入扣除。賠償處理，對方此時(shí)基本也用判決出的憑證列出了付款，而墊付的一方不會開具發(fā)票作為服務(wù)的二次銷售，實(shí)際上不存在二次銷售.

好順佳傾向于：

借：1,060,000 銀行存款：1,000,000 其他應(yīng)收款：60,000 營業(yè)外收入

采購就是你的采購，投入就是你的投入，補(bǔ)償就是別人的補(bǔ)償是兩件事。好順佳認(rèn)為，對方的賠償沒有考慮扣除的問題，法院不要求扣除的部分按照不含稅金額扣除。

但確實(shí)感覺有點(diǎn)廉價(jià)，相關(guān)理解僅供參考。

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