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勞務派遣公司對公賬戶怎么做賬

好順佳集團
2022-11-14 17:29:47
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內(nèi)容摘要：Q:我公司是新成立的勞務派遣企業(yè)，員工與我公司簽訂勞務派遣合同，由我公司派遣到用工單位。用人單位向派遣員工支付的工資和保險、公積金由公司向派遣員工支付。1.我們公司開的發(fā)票是全額的嗎?我...

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Q:我公司是新成立的勞務派遣企業(yè)，員工與我公司簽訂勞務派遣合同，由我公司派遣到用工單位。用人單位向派遣員工支付的工資和保險、公積金由公司向派遣員工支付。

1. 我們公司開的發(fā)票是全額的嗎?我可以補差價嗎?

2. 派遣員工的工資、福利費用如何列支?

3、我公司如何計算企業(yè)所得稅業(yè)務娛樂基數(shù)?

4、外派人員的工資我們公司能不能做福利費和員工教育基金基數(shù)?

答:《天津市地稅局、天津市國家稅務局關于勞務派遣業(yè)務相關稅收處理的通知》(天津市稅務企業(yè)[2010]6號)*9號規(guī)定，勞務派遣企業(yè)應具備以下條件

(一)勞務派遣企業(yè)應當與被派遣勞動者依法簽訂勞動合同。

(二)勞務派遣企業(yè)與勞務派遣單位依法簽訂勞務派遣協(xié)議，用人單位與勞務派遣單位之間不存在勞動用工關系。

(三)勞務派遣企業(yè)按規(guī)定為勞務派遣勞動者繳納工資、福利、社會保險費(含養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等，下同)和住房公積金。

第二條收入確認的規(guī)定，勞務派遣企業(yè)應當按向用人單位全額收取的收入(包括向被派遣勞動者收取并轉移的工資、社會保險費和住房公積金，下同)確認收入。

第三條關于營業(yè)稅抵扣范圍和抵扣憑證的規(guī)定，勞務派遣企業(yè)在計算營業(yè)稅時允許抵扣的范圍為:向勞務派遣勞動者支付的工資以及勞務派遣勞動者的社會保險費和住房公積金。

勞務派遣企業(yè)應考慮將勞務派遣勞動者通過銀行等金融機構實際繳納的工資憑證、社會保險費和住房公積金繳存憑證等合法有效憑證作為抵扣憑證。

第四條。第一條勞務派遣企業(yè)按照天津市人民政府規(guī)定的范圍和標準向派遣勞動者支付的合理工資和派遣勞動者繳納的社會保險和住房公積金，可以稅前扣除。用人單位不得稅前扣除被派遣勞動者的工資、社會保險費、住房公積金和其他費用。

第(二)條規(guī)定，勞務派遣企業(yè)應當為被派遣勞動者單獨開立銀行賬戶，并以貨幣形式向被派遣勞動者支付勞動報酬。可以通過銀行等金融機構轉賬的方式稅前扣除。

(3)規(guī)定，勞務派遣企業(yè)以派遣職工工資為基數(shù)，按照《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，按照比例和標準如實繳納職工福利費、職工教育經(jīng)費和實際撥付的工會經(jīng)費，可以稅前扣除。

第五條發(fā)票開具規(guī)定勞務派遣企業(yè)在收到用人單位全價后，應當開具全價發(fā)票，并在同一發(fā)票上注明向被派遣勞動者支付的工資、社會保險費和住房公積金。

根據(jù)《財政部關于營業(yè)稅若干政策問題的通知》(財稅[2003]16號)，勞務公司應當為其委托的單位安排用工。用人單位向勞動者支付工資和社會保險(包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、等)和住房公積金交由勞務公司代為發(fā)放或辦理，營業(yè)額為勞務公司向用人單位收取的總價減去轉移給勞動者的工資和勞動者的社會保險和住房公積金后的余額。

根據(jù)上述規(guī)定，勞務派遣企業(yè)應以向用工單位收取的全額價款確認所得并作為計稅依據(jù)。在計算營業(yè)稅時，允許扣除向被派遣勞動者支付的工資，以及向被派遣勞動者支付的社會保險費和住房公積金。

勞務派遣企業(yè)應當向被派遣勞動者支付合理的工資，并按照政府規(guī)定的范圍和標準支付社會保險費和住房公積金可以稅前扣除。以被派遣勞動者的工資為基數(shù)，根據(jù)實際按照規(guī)定和標準的比例開列的職工福利費用、職工教育基金和實際分配的工會基金繳納的，可以稅前扣除。

派遣企業(yè)從用人單位收到全價后，應當全額開具發(fā)票，并在發(fā)票上注明向被派遣勞動者支付的工資、社會保險費和住房公積金。

會計處理如下:

(1)收入確認:

借款:應收賬款等

戴:主營業(yè)務收入

(2)稅費及附加:

借款:營業(yè)稅和附加費

借款:應納稅款—應納營業(yè)稅等

(3)派遣員工工資等:

B:應付給員工的工資