1. 收到服務(wù)費(fèi)并開(kāi)具發(fā)票時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)以下條目，

借：銀行存款，

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

2、提取勞務(wù)派遣人員工資和企業(yè)承擔(dān)的社保、住房公積金

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸款：應(yīng)付職工工資-工資及其他應(yīng)付款-社保（企業(yè)繳納部分） 其他應(yīng)付款-住房公積金（企業(yè)繳納部分）

3.支付派遣人員的工資，

借：應(yīng)付職工薪酬-工資

信用：手頭現(xiàn)金，

其他應(yīng)付款項(xiàng)——社保等（社保、公積金個(gè)人承擔(dān)）、

應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅（5000和個(gè)人社保可抵扣）

4.繳納社保和公積金

借款：其他應(yīng)付賬款 - 社會(huì)保障等。

貸款：銀行存款。

5、營(yíng)業(yè)稅金及附加的提?。ò床铑~計(jì)提，即勞動(dòng)收入減去已支付的勞動(dòng)成本和社保）

借：營(yíng)業(yè)稅及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-城市建設(shè)稅，

應(yīng)納稅額——教育費(fèi)附加。

6、支付公司人員的工資和費(fèi)用，

借：管理費(fèi)用-工資/辦公費(fèi)用等。

貸方：應(yīng)付職工薪酬-工資或手頭現(xiàn)金/銀行存款

7、期末結(jié)轉(zhuǎn)中的分錄為，

借：當(dāng)年利潤(rùn)，

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，

管理費(fèi)用，

營(yíng)業(yè)稅及附加。前幾天檸檬君寫(xiě)了一篇《躲不開(kāi)！老會(huì)計(jì)處理勞務(wù)派遣的方法，有3大注意事項(xiàng)》，這篇文章一天的點(diǎn)擊率就達(dá)到了30000+，看來(lái)大家還是很關(guān)心勞務(wù)派遣就業(yè)的，很多朋友在里面留言希望詳細(xì)了解勞務(wù)派遣公司的會(huì)計(jì)處理。今天就以案例的形式與大家分享勞務(wù)派遣公司的會(huì)計(jì)處理。

財(cái)稅【〔2016〕47號(hào)文：一般納稅人在計(jì)繳增值稅時(shí)，可選擇一般計(jì)稅方式或差別計(jì)稅方式。 6.進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。差額稅額按取得的價(jià)款總額和價(jià)外費(fèi)用扣除經(jīng)辦單位支付給被派遣員工的工資福利、社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金余額后的差額計(jì)稅。稅。當(dāng)然，其中的銷(xiāo)售額是指應(yīng)繳納增值稅的銷(xiāo)售額，而不是會(huì)計(jì)上的銷(xiāo)售額。一般納稅人應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？我們來(lái)看看以下兩種情況：

案例一：深圳市吉祥勞務(wù)派遣公司為一般納稅人，提供勞務(wù)派遣服務(wù)采用一般計(jì)稅方法。 2020年10月，實(shí)現(xiàn)含稅銷(xiāo)售額1萬(wàn)元，向用人單位征收派遣員工工資、福利、社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金212萬(wàn)元。沒(méi)有剩余的進(jìn)項(xiàng)稅。每月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額1萬(wàn)元。

（一）收取勞務(wù)派遣費(fèi)時(shí)：

借：銀行存款一萬(wàn)元

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（1+6）=230萬(wàn)元

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——銷(xiāo)項(xiàng)稅額（1+6）*6=萬(wàn)元

（二）向勞務(wù)派遣人員支付工資、福利、社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金費(fèi)用時(shí)

借款：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本212萬(wàn)元

貸款：應(yīng)付職工薪酬212萬(wàn)元

（三）結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交增值稅

借款：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未繳增值稅=10000元

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-未繳增值稅=10000元

注：一般納稅人采用一般計(jì)稅方式的，需全列。不得按全價(jià)扣除已支付的工資、保險(xiǎn)等費(fèi)用收取。

案例二：上海茹意大利勞務(wù)派遣公司為一般納稅人，提供勞務(wù)派遣服務(wù)，實(shí)行差別征稅。 2020年10月，實(shí)現(xiàn)含稅銷(xiāo)售額1萬(wàn)元，向用人單位征收外派職工工資、福利、社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金189萬(wàn)元，征收率5。

（一）收到用人單位的勞務(wù)派遣費(fèi)時(shí)：

借方：銀行存款1萬(wàn)元

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（1+5）=210萬(wàn)元

納稅-簡(jiǎn)單計(jì)稅（取款）（1+5）*5=10000元

（二）勞務(wù)派遣人員繳納工資、福利、社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金時(shí)

借款：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本189萬(wàn)元

貸：?jiǎn)T工工資薪金等189萬(wàn)元。

（三）取得合規(guī)增值稅抵扣證明時(shí)：

借：應(yīng)交稅款————簡(jiǎn)單計(jì)稅（扣除）189/(1+5)*5=90,000元

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本189/(1+5)*5=9萬(wàn)元

(4) 納稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)--簡(jiǎn)單計(jì)稅（繳）=10000元

貸方：銀行存款1萬(wàn)元

注1：一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅法，需列全金額，差額繳納稅款。支付的工資、保險(xiǎn)等金額可以抵扣增值稅。

注2：根據(jù)財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)文規(guī)定：“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)賬，核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅應(yīng)計(jì)、抵扣、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。在勞務(wù)派遣簡(jiǎn)易計(jì)稅方式下，計(jì)算差額，部分計(jì)入成本的稅金可從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除。因此，成本中可抵扣的稅款需要作為“應(yīng)納稅額-簡(jiǎn)單計(jì)稅”的科目體現(xiàn)在借方，貸方為“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目。

財(cái)稅[2016]47號(hào)文件規(guī)定：對(duì)小規(guī)模納稅人，增值稅有兩種計(jì)繳方式。一是簡(jiǎn)易計(jì)稅法。銷(xiāo)售，收款率3；另一種是簡(jiǎn)易計(jì)稅+差額計(jì)稅方式，扣除中介單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資和福利，按照獲得的全價(jià)和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)社會(huì)保險(xiǎn)和住房。公積金后的余額是銷(xiāo)售額，征收率是5。當(dāng)然銷(xiāo)售額是指增值稅的銷(xiāo)售額，不是會(huì)計(jì)上的銷(xiāo)售額。小規(guī)模納稅人應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？ ?我們一起來(lái)看看以下兩種情況：

案例3：南京安信勞務(wù)派遣公司為小規(guī)模納稅人，選擇全額納稅（選擇3稅率計(jì)費(fèi)），2020年10月收到客戶(hù)1萬(wàn)元，向用人單位收取18萬(wàn)元用于派遣員工的工資、福利和社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金。

（一）收到客戶(hù)1萬(wàn)元

借款：銀行存款1萬(wàn)元

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（1+3）=20萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)——- 應(yīng)交增值稅（1+3）*3=萬(wàn)元

(2)*支付派遣員工工資、福利、社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金時(shí)

借款：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本18萬(wàn)元

貸款：應(yīng)付職工工資18萬(wàn)元

(3) 納稅時(shí)

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅10000元

貸款：銀行存款人民幣10,000元

注：小規(guī)模納稅人采用增值稅全額計(jì)稅簡(jiǎn)易法的，在會(huì)計(jì)處理中必須全額征繳。

案例四：天津星辰勞務(wù)派遣公司為小規(guī)模納稅人，提供勞務(wù)派遣服務(wù)，實(shí)行差別稅制。 2020年10月，向用人單位取得并代收含稅銷(xiāo)售額1萬(wàn)元。勞務(wù)派遣員工的工資、福利和社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金為1萬(wàn)元，征收率為5。

(1)*收到用人單位的勞務(wù)派遣費(fèi)時(shí)：

借方：銀行存款1萬(wàn)元

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（1+5）=30萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（1+5）*5=萬(wàn)元

（二）在支付派遣員工工資、福利、社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用1萬(wàn)元

貸：10000元員工工資-工資等。

(3)* 取得合規(guī)增值稅抵扣證明時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)為增值稅（1+5）*5=人民幣10,000元

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（1+5）*5=萬(wàn)元

(4) 納稅時(shí)：

借款：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅=1萬(wàn)元

貸款：1萬(wàn)元銀行存款

注：對(duì)于小規(guī)模納稅人，如征收增值稅差額，仍需在會(huì)計(jì)處理中全額列示支付的工資、保險(xiǎn)等金額可從增值稅中扣除，對(duì)應(yīng)的采集率為 5。

溫馨提示：小規(guī)模納稅人：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào)、第24號(hào)等文件：

2020年3月1日至12月31日，湖北省增值稅為小規(guī)模納稅人，按3征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅；湖北省以外其他地區(qū)的小規(guī)模納稅人，按3征收率的應(yīng)納稅銷(xiāo)售收入，可選擇減至1稅率。

勞務(wù)派遣的會(huì)計(jì)處理，你懂了嗎？如果您有任何疑問(wèn)，請(qǐng)?jiān)谖恼孪路搅粞浴?/p>

本文轉(zhuǎn)載于會(huì)計(jì)頭條APP，本文為檸檬云財(cái)稅原創(chuàng)文章，作者趙曉紅