連老會計都頭疼的18個會計分錄，推薦收藏！

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一、會計報表中的“補(bǔ)貼收入如何設(shè)置”

對于企業(yè)收到的增值稅，即征即退的增值稅，先征后退，現(xiàn)行會計規(guī)定應(yīng)通過“補(bǔ)貼收入”的會計科目體現(xiàn)。

“補(bǔ)貼收入”賬戶為“損益表”賬戶，該賬戶反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)僅反映在“損益表”中，期末無余額。損益表中沒有“補(bǔ)貼收入”項目。 ，可以反映在“其他業(yè)務(wù)利潤”項中。

2、經(jīng)稅務(wù)局核對后需退還的所得稅處理

1) 應(yīng)交所得稅調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

貸方：應(yīng)交稅費--企業(yè)應(yīng)交所得稅

2）將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配

借：利潤分配--未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

3) 補(bǔ)稅時

借：應(yīng)交稅費--企業(yè)應(yīng)交所得稅

貸方：銀行存款

對上年度核定補(bǔ)充所得稅的企業(yè)，在編制損益表時，通過“以前年度損益調(diào)整”項目反映。

三、促銷品的會計處理

部分商品在促銷期間以購買價格贈送給消費者

小規(guī)模納稅人：

借：營業(yè)費用/銷售費用

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（需視為銷售額）

四、采購貨物發(fā)生在收料前、付款后或發(fā)票尚未到賬的會計處理問題

借：原材料

貸方：應(yīng)付賬款 - 預(yù)計應(yīng)付賬款

下個月的月初會用紅色勾掉；

收到票時：

借：原材料

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）

貸方：應(yīng)付賬款

5、外購物資（如購油）不合理浪費的會計處理

1) 購買油品時

借：材料采購

應(yīng)交稅費--應(yīng)付增值稅（進(jìn)項稅）

貸方：應(yīng)付賬款

2）當(dāng)發(fā)現(xiàn)不合理損失時，假定原因未查明：

借：要處理的財產(chǎn)損失過大

信用：材料采購

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

3）處理不合理損失：

借：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款付款/行政費用等

信用：財產(chǎn)損失和多余的處理

6. 貨款已支付但發(fā)票尚未到賬，賬戶該如何處理

1) 所購商品已驗貨入庫，已支付貨款，但如尚未到貨的增值稅專用發(fā)票，可先支付實際貨款金額。

借：庫存商品/原材料

貸方：銀行存款/應(yīng)付賬款

2) 拿到專用發(fā)票后，用紅色勾掉上面的條目，然后按專用發(fā)票上注明的金額，稅金。

借：庫存商品/原材料

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）

貸方：銀行存款/應(yīng)付賬款

七。銷售邊角料取得的收入是否繳納增值稅、所得稅及會計處理

1）企業(yè)在處理生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角料時，從邊角料中取得的收入應(yīng)計算繳納增值稅，并開具發(fā)票。編制的會計分錄如下：

借：銀行存款或應(yīng)收賬款

貸方：應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅（銷項稅）

其他業(yè)務(wù)收入

2）期末其他營業(yè)收入轉(zhuǎn)入當(dāng)年利潤，計繳企業(yè)所得稅。會計分錄為：

借：其他業(yè)務(wù)收入

信用：今年的利潤

八。銷售貨物開具的發(fā)票與按應(yīng)稅價格計算的增值稅不符怎么處理

借：應(yīng)收賬款/銀行存款

貸：產(chǎn)品銷售收入

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅）

但在納稅時，稅務(wù)局會根據(jù)“收入”計算稅款。如果稅款與原發(fā)票的差額為1分，則在輸入計分時增值稅賬簿中的貸方余額為1。如何調(diào)整賬戶？

結(jié)轉(zhuǎn)：

借：其他應(yīng)付款--現(xiàn)金長期元

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項稅）

借：現(xiàn)金元

貸款：其他應(yīng)付款--多頭現(xiàn)金支付元

處理：經(jīng)批準(zhǔn)后作為營業(yè)外收入處理：

借：其他應(yīng)付款--多頭現(xiàn)金支付元

貸款：營業(yè)外收入元

九。供應(yīng)商當(dāng)月發(fā)貨，但未當(dāng)月開具銷售發(fā)票。如何處理會計

如果買賣雙方合同約定“貨到后三個月到賬”，則開具專用發(fā)票，時間為“合同約定付款日期之日”。會計核算流程如下：

1）發(fā)貨時，

借方：分期收款發(fā)出貨物

貸方：庫存商品

2) 開具發(fā)票時，

借方：應(yīng)收賬款--XX公司

貸方：應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅（銷項稅）

商品銷售收入

同時，商品銷售成本將結(jié)轉(zhuǎn)

借：已售商品成本

信用：分期收貨發(fā)貨

3) 收到付款后，

借：銀行存款

貸方：應(yīng)收賬款--××公司

10、多繳工資等導(dǎo)致少繳所得稅的會計處理問題。

某公司 xx 年因稅前工資和招待費而超支。稅率為征收企業(yè)所得稅，同時處5000元罰款。進(jìn)場如何處理（我公司自1997年開業(yè)以來一直沒有盈利）。

因多付工資和社會招待費，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)已作出決定，對貴公司進(jìn)行納稅處罰。作出的會計分錄是：

征收所得稅時，

： 所得稅

貸方：應(yīng)付稅款-應(yīng)付企業(yè)所得稅

繳納罰款時，

借：營業(yè)外費用--稅收罰款5000

貸：銀行存款5000

納稅時，

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)付企業(yè)所得稅

貸方：銀行存款

十一，商品銷售折扣以及買方如何處理會計問題

企業(yè)打??折銷售商品時，當(dāng)賣方為打折開具紅字發(fā)票時，買方相關(guān)會計處理如下：

1) 商品未檢查入庫的，以紅色錄入。

借：材料采購（紅色）

應(yīng)繳稅款 - 應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項稅）（紅色）

貸方：應(yīng)付賬款等（紅色字母）

2）如果貨物已經(jīng)入庫，進(jìn)貨價用于核算，則以紅字填入：

借：庫存商品（紅色字母）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）（紅色）

貸方：應(yīng)付賬款等（紅色）

采用銷售價格核算的，還應(yīng)調(diào)整“商品購銷差價”科目。

12、公司使用自產(chǎn)商品為職工提供福利的會計處理

企業(yè)使用自產(chǎn)貨物作為福利分配給職工的，按照現(xiàn)行增值稅規(guī)定，應(yīng)視為貨物加工銷售，計算應(yīng)交增值稅。會計處理為：

借：應(yīng)付的福利費

貸方：應(yīng)付稅款 - 應(yīng)付增值稅（銷項稅）

（同類產(chǎn)品價格×數(shù)量×17）

庫存商品（成本價×數(shù)量）

這個業(yè)務(wù)實際上沒有銷售額，所以沒有收入條目，沒有銷售發(fā)票，也不需要在損益表中體現(xiàn)。

十三、未收到貨款尾款的財務(wù)處理問題

在日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，收貨貨款時，有些零頭和尾款部分沒有收，比如幾毛錢、幾毛錢等，未收的零頭和尾款應(yīng)該如何核算？它們應(yīng)該記為管理費用還是財務(wù)費用？

按照會計的重要性原則，不收多少元多少分？ , 幾毛錢的支付是小會計事項，可以適當(dāng)簡化，計入管理費用。

14、代運貨物的稅務(wù)和會計處理

借：其他應(yīng)收款--預(yù)付運費--XX個單位

信用：銀行存款等。

付款時收到：

借記：銀行存款等。

貸：其他應(yīng)收款--預(yù)付運費--XX個單位

十五。購貨途中遺失的稅務(wù)及財務(wù)處理

公司要求購買一批貨物，總價（含稅）3萬元，已付款（公司為增值稅一般納稅人），途中被盜。打擾一下：

①進(jìn)項稅發(fā)票可以從稅務(wù)局扣除嗎？

②貨物沒有庫存，會計分錄應(yīng)該怎么寫？

③貨物的價格（假設(shè)可以抵扣進(jìn)項稅）不正常的虧損可以直接沖抵當(dāng)年的稅前利潤嗎？

公司購買的貨物在途中被盜，屬于異常損失。購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中扣除?！比绻F司購買途中被盜的貨物，貨物所含進(jìn)項稅額不能申報抵扣。

相關(guān)會計處理如下：

1）支付購買商品時：

借：材料采購

應(yīng)交稅費-增值稅（進(jìn)項稅）

貸款：銀行存款

2) 確認(rèn)所購商品被盜后

借：待定資產(chǎn)損益--待定流動資產(chǎn)損益

學(xué)分：材料采購

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

3) 處理贓物后

借：管理費/銀行存款/其他應(yīng)收款等。

貸：待處理的財產(chǎn)損益--待處理流動資產(chǎn)的損益

十六。年審期間繳納的應(yīng)納稅款如何處理

年度復(fù)核時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)繳和未繳稅款轉(zhuǎn)出，

: 應(yīng)交稅金--××應(yīng)交稅金

貨物：應(yīng)交稅款--××未交稅款

繳稅時，

借：應(yīng)繳稅款--未繳XX稅款

貸方：銀行存款

十七、沒有發(fā)票的固定資產(chǎn)是否可以評估備案

《企業(yè)會計制度》第二十七條規(guī)定：應(yīng)當(dāng)在取得時按成本入賬。購置成本包括購買價格、進(jìn)口關(guān)稅、運輸和保險費及其他相關(guān)費用，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必需的費用。購置固定資產(chǎn)的成本根據(jù)具體情況確定。購置固定資產(chǎn)時無法取得正式發(fā)票等真實證據(jù)的，可以評估入賬，按評估入賬的價值計提折舊，但不能在稅前扣除在稅務(wù)處理上。

18、免稅的稅款是否應(yīng)按月核算

雖然會計上沒有明確規(guī)定每月免征增值稅必須按月入賬，但為了加強(qiáng)財務(wù)管理，應(yīng)按月進(jìn)行賬務(wù)處理，以下參考為輸入處理提供：

結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品的出口稅：

借：主營業(yè)務(wù)收入

貸方：應(yīng)繳稅費 應(yīng)繳增值稅（銷項稅）

結(jié)轉(zhuǎn)免征增值稅金額：

借：應(yīng)付稅款--應(yīng)付增值稅（稅款扣除）

貸：其他收入

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