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母公司幫忙還清債務(wù)怎么做賬

好順佳集團
2022-11-14 16:20:51
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內(nèi)容摘要：下面是3個會計經(jīng)做賬技巧，然后財務(wù)人來考你會不會答!(答案放在文章末尾，這樣你就不會分心了。)問題1:母公司如何免費借錢給子公司?請告訴我具體的記賬方法和常見的思路!問題二...

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好順佳設(shè)立于2010年，經(jīng)工商局、財務(wù)局、稅務(wù)局核準(zhǔn)成立
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下面是3個會計經(jīng)做賬技巧，然后財務(wù)人來考你會不會答!

(答案放在文章末尾，這樣你就不會分心了。)

問題1:母公司如何免費借錢給子公司?

請告訴我具體的記賬方法和常見的思路!

問題二:員工生病了，公司要補貼員工5萬元，如何給員工錢省稅?

說出三個常見的想法!

問題三:A公司是高新技術(shù)企業(yè)，符合軟件企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠條件，該公司2019年如何實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額2000萬元?

請簡要說出兩個常見的想法!

以下是這三個問題的答案。讓我們看看你是否做對了!

1. 母公司無償借給子公司的錢，如何處理稅務(wù)問題?

1. 增值稅

1. 企業(yè)集團(含企業(yè)集團)內(nèi)部單位間的自由資本借貸，免征增值稅;

2. 拖欠貸款行為發(fā)生在2019年2月1日至2020年12月31日;

年9月1日起，企業(yè)無需辦理企業(yè)集團核準(zhǔn)登記和企業(yè)集團登記證。母公司可以申請在企業(yè)名稱中使用“集團”字樣，并通過國家企業(yè)信用信息披露系統(tǒng)向社會公布企業(yè)集團信息。

即集團母子公司之間的自由借貸行為免征增值稅，優(yōu)惠減免碼為1083917。

政策依據(jù):

1. 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機構(gòu)免征增值稅等政策的通知(財稅委2019年第20號)

2. 國家市場監(jiān)督管理總局關(guān)于聯(lián)動取消企業(yè)集團審批登記等四項行政許可的通知(《國家、市監(jiān)督企業(yè)須知》2018年第139號)

2. 企業(yè)所得稅

實際稅負相同的國內(nèi)關(guān)聯(lián)方只要該交易沒有直接或間接導(dǎo)致國家整體稅收收入減少，原則上不作專門的稅收調(diào)整。

也就是說，如果母子公司之間的稅負相同，自由借款不需要視為銷售，也不需要繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù):

1. 《稅務(wù)專項調(diào)查及相互協(xié)商程序調(diào)整管理辦法》(公告2017年第6號)

2. 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百二十三條規(guī)定

第三,會計處理

當(dāng)子公司收到母公司免費貸款時:

借:銀行存款

貸款:其他應(yīng)付款——母公司

要注意區(qū)分接受母公司無償撥付資金的子公司的會計處理:

借:銀行存款

借:資本公積

政策依據(jù):《財政部關(guān)于2008年度報告企業(yè)會計準(zhǔn)則執(zhí)行情況的通知》(會計函[2008]60號)規(guī)定:“符合會計準(zhǔn)則確認條件的企業(yè)接受的捐贈、債務(wù)減免，一般確認為當(dāng)期收益。”接受控股股東或控股股東子公司直接或間接捐贈的，從經(jīng)濟本質(zhì)上判斷為控股股東對企業(yè)的資本投入，視同股權(quán)交易，相關(guān)收益計入所有者權(quán)益(資本公備金)。

2、職工生病了，公司要補貼職工5萬元，如何給職工錢省稅?

選擇一:股東個人先從公司借款5萬元，再以個人名義給職工。

注:年底不返還，有20個稅作為分紅的風(fēng)險。

選擇二:以工資獎勵和補貼的形式。

注:需要納入當(dāng)期工資薪金申報所得稅，并納入社保基數(shù)繳納社保。

選擇三:困難補助形式。

注:免征個人所得稅，不需要納入社會保障基數(shù)繳納社會保障。

參考:

個人所得稅法

第四條。三、下列個人所得，免征個人所得稅;福利費、撫恤金、救濟基金;

個人所得稅法實施條例

第十四條稅法第四條第四項所說的福利費，是指企業(yè)事業(yè)組織、國家機關(guān)、社會團體按照國家有關(guān)規(guī)定自留的福利費或者工會經(jīng)費中發(fā)給個人的生活津貼;“救助”是指各級人民政府民政部門對個人的生活困難津貼。

關(guān)于確定生活補助范圍的通知(國稅發(fā)[1998]155號)

一個,……生活津貼，是指納稅人本人或者家屬因某些特定事件或者原因，對其正常生活造成一定困難時，用人單位按照國家規(guī)定從福利費或者自留資金中發(fā)給納稅人的臨時性生活津貼。

2. 下列所得不免收福利費用的，計入納稅人工資、薪金，用于征收個人所得稅:

(一)福利費、工會經(jīng)費中超出國家規(guī)定的比例或者基數(shù)對個人的各種補貼、津貼;

(二)本單位從福利費、工會經(jīng)費中對全體職工的補貼、津貼;

(3)單位為個人購置汽車、住房、電腦等不屬于臨時生活困難補貼性質(zhì)的支出。

公司是高新技術(shù)企業(yè)，同時滿足軟件企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠條件。A公司2019年應(yīng)納稅所得額2000萬元如何實現(xiàn)?

請簡要說出兩個常見的想法!

選擇一:選擇享受高新技術(shù)企業(yè)15個稅率

企業(yè)所得稅= 2000萬元* 1500萬元= 300萬元

選擇二:選擇享受軟件企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅= 2000萬元*25*50= 250萬元

省稅:50萬元

參考一

中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十八條第二款規(guī)定，國家需要扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

請參閱第二條

財政部稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計和軟件企業(yè)2019年年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額或退稅適用金額的政策公告(公告號:(2020年29日)財政部稅務(wù)總局的規(guī)定，依法成立并符合條件的集成電路設(shè)計和軟件企業(yè)，于2019年12月31日計算自獲利年度起有效，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅。第三年至第五年，企業(yè)所得稅按法定稅率25厘減半征收，直至期滿。

參考這三點

根據(jù)《關(guān)于進一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策實施范圍的通知》(國書漢(2010)157號)，第1條第2項:居民被認定為高新技術(shù)企業(yè)，同時遵守軟件和集成電路生產(chǎn)企業(yè)一半以上定期征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，居民企業(yè)所得稅的適用稅率可以選擇適用于高新技術(shù)企業(yè)的15倍稅率，也可以選擇按照法定稅率的25倍，但不能享受15倍稅率的一半。母公司承擔(dān)的子公司債務(wù)的財務(wù)處理如何?

答:相關(guān)會計處理如下:

1. 計提壞賬準(zhǔn)備:

借款:壞賬準(zhǔn)備

貸款:其他應(yīng)收款-子公司

2. 不計提壞賬準(zhǔn)備:

借:資產(chǎn)減值損失

貸款:其他應(yīng)收款-子公司

總公司什么時候承擔(dān)子公司的債務(wù)?

答:一般情況下，公司可以設(shè)立子公司，子公司具有法人資格，依法獨立承擔(dān)民事責(zé)任和債務(wù)。但是，如果公司為子公司提供擔(dān)保，則只有子公司的債務(wù)可以由總公司承擔(dān)。

子公司具有法人資格，獨立承擔(dān)民事責(zé)任。這對應(yīng)于“母公司”、母公司和子公司是兩個獨立的個體，分別以其全部資產(chǎn)對公司承擔(dān)責(zé)任(《公司法》第三條)

關(guān)于母公司承擔(dān)子公司債務(wù)的財務(wù)處理，你還有什么不知道的嗎?更多精彩內(nèi)容，請關(guān)注唐。

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