母公司在分公司消費(fèi)如何做賬

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2022-11-14 16:12:52
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內(nèi)容摘要：分行如何記帳?分公司不是獨(dú)立法人，其帳務(wù)不能單獨(dú)核算，并并入總部處理，分公司作為內(nèi)部核算單位，只做往來帳務(wù)?？梢栽O(shè)置“內(nèi)部交易”會(huì)計(jì)科目，處理內(nèi)部交易。分公司不是獨(dú)立核算單位，...

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分行如何記帳?分公司不是獨(dú)立法人，其帳務(wù)不能單獨(dú)核算，并并入總部處理，分公司作為內(nèi)部核算單位，只做往來帳務(wù)。可以設(shè)置“內(nèi)部交易”會(huì)計(jì)科目，處理內(nèi)部交易。

分公司不是獨(dú)立核算單位，注冊(cè)地工商行政管理部門只發(fā)給《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》，不發(fā)給《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》。關(guān)于分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算方法有兩種:一種是會(huì)計(jì)制度;

1、會(huì)計(jì)制度:分公司有出納，無會(huì)計(jì)。出納員只記錄現(xiàn)金和銀行存款的流水賬。每月將發(fā)票和其他原始文件發(fā)送到總部進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

2. 獨(dú)立的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。分公司設(shè)會(huì)計(jì)、出納，對(duì)分公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。每月將分公司的會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)給總部，由總部提交給相關(guān)部門。實(shí)行分戶制，將總公司與分支機(jī)構(gòu)之間的經(jīng)濟(jì)、業(yè)務(wù)往來設(shè)置為“內(nèi)部經(jīng)常項(xiàng)目”?？傂性O(shè)立“其他應(yīng)收款××分公司”賬戶;分公司設(shè)立“其他應(yīng)收款總行”賬戶。合并報(bào)表時(shí)，母公司與分公司的內(nèi)部往來賬正好沖抵為零。所以即使總公司有兩個(gè)以上的分公司核算也不會(huì)亂。

如何核算總公司與分公司之間的管理費(fèi)?

這取決于二級(jí)公司之間的關(guān)系。

(1)如果是獨(dú)立法人，那么管理費(fèi)應(yīng)該屬于利潤(rùn)分配的范疇。

分公司:借:利潤(rùn)分配_向上級(jí)公司收取管理費(fèi)

貸款:銀行存款，或內(nèi)部交易

上級(jí)公司則做相反的會(huì)計(jì)處理。

(2)如果分公司是非法人企業(yè)，則只是上級(jí)公司的全資分公司，雖然會(huì)計(jì)核算形式相對(duì)獨(dú)立，而不是獨(dú)立核算單位

分支機(jī)構(gòu):

借:管理費(fèi)給上級(jí)管理費(fèi)

貸款:銀行存款或內(nèi)部交易

卓越的公司:

借:銀行存款

由下屬支付的間接費(fèi)用(消極的填列)

最后，在整個(gè)公司的報(bào)表合并后，將收取或上交的管理費(fèi)進(jìn)行相應(yīng)的明細(xì)抵消。不影響整個(gè)公司會(huì)計(jì)信息披露的真實(shí)性，也不影響納稅。分支機(jī)構(gòu)可以獨(dú)立核算，單獨(dú)核算，單獨(dú)納稅申報(bào)。

與子公司不同的是，它沒有實(shí)收資本，總公司給分公司的金額一般都反映在公司的經(jīng)常賬戶上，如“其他應(yīng)付款——總公司”等。

所得稅按照“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、地方預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)入國(guó)庫(kù)”的辦法繳納。分支機(jī)構(gòu)及其所屬事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)由分支機(jī)構(gòu)集中在地方預(yù)繳企業(yè)所得稅。三級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)不得當(dāng)場(chǎng)預(yù)繳企業(yè)所得稅，營(yíng)業(yè)收入、員工工資、資產(chǎn)總額一律計(jì)入二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。

由總行及其分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的企業(yè)所得稅，由各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偅煽傂蓄A(yù)繳?？傂袎|付部分，25份當(dāng)場(chǎng)入庫(kù)，25份墊付中央國(guó)庫(kù)，按[2008]10號(hào)文相關(guān)規(guī)定發(fā)放。

各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)于每月或季度結(jié)束后15日內(nèi)，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳其應(yīng)繳的所得稅份額。

由總行根據(jù)分公司上一年度的營(yíng)業(yè)收入、員工工資和總資產(chǎn)(上一年度的1 - 6月，上一年度的7 - 12月)計(jì)算各分公司應(yīng)分?jǐn)偟乃枚惐壤?。三個(gè)因子的權(quán)重為、、和。計(jì)算公式如下:一個(gè)分支比= x(分支營(yíng)業(yè)收入收入的總和/分支機(jī)構(gòu))+ x(分支和分支機(jī)構(gòu)的工資總額/工資總額)+ x(總資產(chǎn)的分支機(jī)構(gòu)總資產(chǎn)之和)/樹枝上面公式分支意味著只需要預(yù)付當(dāng)場(chǎng)的分支,稅收分配率,一旦由上述方法,不得調(diào)整。

關(guān)于印發(fā)《跨區(qū)域納稅企業(yè)業(yè)務(wù)匯總表》《關(guān)于稅收征收管理暫行辦法的通知》(國(guó)家稅務(wù)總局[2008]28號(hào))第十三條規(guī)定:新設(shè)分支機(jī)構(gòu)在設(shè)立當(dāng)年不得現(xiàn)場(chǎng)預(yù)繳企業(yè)所得稅。

擴(kuò)展信息:

不同分支如何做賬的問題相信很多創(chuàng)業(yè)者都有過思考。會(huì)計(jì)上分科，分科分為獨(dú)立核算的分科和不獨(dú)立核算的分科，然后看不同的地方分科該怎么做賬?

總公司和分公司都是獨(dú)立核算的，雙方都可以掛一個(gè)往來帳核算。

注:獨(dú)立核算單位的特點(diǎn)是:在管理上具有獨(dú)立的組織形式，有一定的資金，并在當(dāng)?shù)劂y行開立賬戶;獨(dú)立進(jìn)行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)，能夠與其他單位簽訂經(jīng)濟(jì)合同;獨(dú)立核算損益，獨(dú)立設(shè)置核算機(jī)構(gòu)并配備核算人員，具有完整的核算工作組織制度。

第二，如果不能獨(dú)立核算，就要設(shè)置企業(yè)所得稅，按照企業(yè)企業(yè)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

注:非獨(dú)立核算又稱會(huì)計(jì)制度，是指本單位與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的日常經(jīng)營(yíng)信息，每日或定期報(bào)送上級(jí)單位進(jìn)行核算。非獨(dú)立核算單位的特點(diǎn)是:一般情況下，上級(jí)撥付一定數(shù)量的營(yíng)運(yùn)資金從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，所有收入全部上繳，所有支出全部報(bào)銷給上級(jí)。它不單獨(dú)計(jì)算損益，只記錄和計(jì)算幾個(gè)主要指標(biāo)進(jìn)行簡(jiǎn)單核算。

但需要注意的是，無論是獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)還是非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)，只要有獨(dú)立的業(yè)務(wù)，都應(yīng)該設(shè)立獨(dú)立的核算機(jī)構(gòu)。不獨(dú)立的會(huì)計(jì)分支機(jī)構(gòu)是為了經(jīng)營(yíng)管理的方便，獨(dú)立核算是稅收征管法的要求。

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