母子公司借款如何做賬

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2022-11-14 15:43:38
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內(nèi)容摘要：當(dāng)母公司借錢給子公司時，它們是如何記賬的母公司向子公司借款進行會計處理時，應(yīng)附子公司貸款申請報告、母公司貸款批準(zhǔn)文件、銀行收款通知書等原始單據(jù)。一般是掛活期科目:其他應(yīng)收或其他...

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當(dāng)母公司借錢給子公司時，它們是如何記賬的

母公司向子公司借款進行會計處理時，應(yīng)附子公司貸款申請報告、母公司貸款批準(zhǔn)文件、銀行收款通知書等原始單據(jù)。一般是掛活期科目:其他應(yīng)收或其他應(yīng)付都可以。借款利息是指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借款所發(fā)生的利息費用，或者企業(yè)發(fā)行債券等所發(fā)生的利息費用。利息收入應(yīng)計財務(wù)費用/利息托收科目。

借:現(xiàn)金或等價物

D:其他應(yīng)收款——XX公司

興趣:

借款:財務(wù)費用-借款費用

D:其他應(yīng)收款——XX公司

報銷:

借款:其他應(yīng)收款—XX公司

貸款:現(xiàn)金或等價物

對所得稅的影響不大，只有涉及到所得稅的財務(wù)費用，如金額小的問題，如金額大的，而且長期不繳納，又影響利潤率的，才可以要求繳納。

同一家母公司控制著以下子公司之間貸款的稅務(wù)和財務(wù)處理

1. 同一母公司下屬子公司之間借款，雙方簽訂借款合同，形成借款利息(利息基本按銀行基準(zhǔn)利率確認(rèn))。我們認(rèn)為這個操作是可行的，因為它不與稅法的規(guī)定相沖突。

2. 出借方收取利息，應(yīng)當(dāng)開具利息發(fā)票。

3.財務(wù)處理:付息方按借款成本標(biāo)準(zhǔn)進行會計處理，資本化，費用化。

稅務(wù)處理:出借方收取利息，確認(rèn)收入，繳納企業(yè)所得稅;借款方對資產(chǎn)在應(yīng)稅基礎(chǔ)上的資本化增加支付利息，在資產(chǎn)處置時計提折舊或攤銷或稅前扣除;該費用計入財務(wù)費用，在當(dāng)期所得稅前扣除。

以上就是母公司向子公司借款時如何做賬的全部答案。我們還需要看具體情況。如果子公司想償還母公司可以借記其他應(yīng)收款，相關(guān)內(nèi)容一定要掌握好。如果在實際操作中遇到什么問題，可以咨詢在線問答老師一起討論學(xué)習(xí)!子公司如何向母公司借款

一般是掛活期科目:其他應(yīng)收或其他應(yīng)付都可以。

借:現(xiàn)金或等價物

D:其他應(yīng)收款——XX公司

興趣:

借款:財務(wù)費用-借款費用

D:其他應(yīng)收款——XX公司

報銷:

借款:其他應(yīng)收款—XX公司

貸款:現(xiàn)金或等價物

對所得稅的影響不大，只有涉及到所得稅的財務(wù)費用，如金額小的問題，如金額大的，而且長期不繳納，又影響利潤率的，才可以要求繳納。

子公司和母公司是關(guān)聯(lián)方。根據(jù)[2000]84號文的規(guī)定，納稅人向關(guān)聯(lián)方借款超過其注冊資本50%的，超出部分的利息費用不得稅前扣除。但是，如果母公司有充分證據(jù)證明相關(guān)資金是明確從金融機構(gòu)獲得的，則該借貸關(guān)系不應(yīng)視為關(guān)聯(lián)方關(guān)系，而應(yīng)視為正常的企業(yè)間借貸關(guān)系。

當(dāng)子公司實際支付利息時，應(yīng)視為在母公司支付利息給銀行之前，子公司已經(jīng)向母公司支付了利息。當(dāng)母公司收到子公司支付的利息時，應(yīng)將所得收入開具給子公司，作為其稅前扣除利息的合法憑證。子公司支付給母公司的稅前扣除利息，按不高于金融機構(gòu)同期利率和類似貸款利率的利息計算。

在利息稅扣除前，子公司向母公司借款是否可行?

根據(jù)《關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的通知(國稅發(fā)[2000]84號)第三十六條的規(guī)定，納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的貸款金額超過其注冊資本50%的，超出部分的利息費用不得稅前扣除。

計算不能延長一年。根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定:企業(yè)本納稅年度未提折舊的，不得轉(zhuǎn)至下一納稅年度。在會計核算中，企業(yè)可以補減折舊，但增加的折舊金額，在所得稅申報表中視同增加應(yīng)納稅所得額，不得稅前扣除。

案例研究:

由于資金周轉(zhuǎn)困難，公司(非金融企業(yè))于2009年1月向母公司借款1000萬元，年利率為8。同期金融企業(yè)同類貸款利率為。相關(guān)交易活動遵循獨立交易原則。母公司持有我公司100股，2009年底我公司總權(quán)益資本為100萬元。請問我們公司2009年的稅前扣除利息費用是多少?

考慮債權(quán)投資和股權(quán)投資的比例，如果公司的股權(quán)資金為100萬元，稅務(wù)機關(guān)只能接受200萬元的利息費用稅前扣除。因此，上述公司的稅前扣除利息費用為11萬元

政策依據(jù):

新稅法實施后，利息如何計算，營業(yè)稅如何繳納，稅前如何扣除?注冊資本還有50元的限制嗎?

(1)發(fā)水函[1995]號。156關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅問題解決辦法(一)》的通知十、問:非金融機構(gòu)向?qū)Ψ教峁┵Y金，收取資金費用，如企業(yè)與企業(yè)之間使用流動資金，收取資金費用，行政機關(guān)或企業(yè)主管部門向所屬單位或企業(yè)提供資金，收取資金費用，如果村合作基金會向農(nóng)民提供資金，收取資金占用費，征收營業(yè)稅?答:根據(jù)《營業(yè)稅稅目說明》，貸款屬于“金融、保險”稅目的征收范圍，貸款是指將資金借給他人的行為。根據(jù)本法規(guī)定，無論金融機構(gòu)還是其他單位，只要是將資金借給他人的行為，都應(yīng)視為貸款行為，按《金融保險》征稅科目向營業(yè)稅廳繳納。

(二)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的實施條例(2007年國務(wù)院令第512號)

第三十七條企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的不需要資本化的合理借款費用，準(zhǔn)予扣除。

看完唐浩順佳的以上分析，你知道子公司向母公司借款的會計分錄是怎么寫的嗎?子公司在稅前向母公司借款利息是否可行?由于與子公司業(yè)務(wù)有關(guān)，但貸款金額不超過子公司注冊資本，因此增加的利息不得稅前扣除。

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