如果你想要了解勞務(wù)派遣整體行業(yè)的賬務(wù)處理，你必須從一個(gè)企業(yè)的基本信息開始了解，小規(guī)模納稅人還是一般納稅人?合伙還是獨(dú)資?業(yè)務(wù)范圍是什么?使用的金融系統(tǒng)是什么?

今天，好順佳就和大家分享一整套勞務(wù)派遣的會計(jì)處理方法。希望我的分享對你有幫助!

(文末免費(fèi))

1. 提供發(fā)貨服務(wù)并開具發(fā)票

4月1日，我為北京金城房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)有限公司提供勞務(wù)派遣服務(wù)，共1個(gè)月，應(yīng)收款元，包括工資、福利、社會保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)支付給員工。增值稅普通發(fā)票已開給對方，未催收貨款。

(這個(gè)會計(jì)分錄不難，但是大家可以學(xué)習(xí)一下，勞務(wù)派遣行業(yè)是如何開具發(fā)票的)

賬務(wù)處理:借款:應(yīng)收賬款——北京金城房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)有限公司54500

貸款:主營業(yè)務(wù)收入——人工成本

應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額增值稅

2. 為北京新形象貿(mào)易有限公司提供勞務(wù)

4月6日，為北京新形象貿(mào)易有限公司提供運(yùn)輸服務(wù)，派遣員工10人，費(fèi)用金額共計(jì)人民幣，應(yīng)支付員工工資、福利和社會保險(xiǎn)費(fèi)用共計(jì)人民幣，已開具增值稅發(fā)票給對方并通過銀行轉(zhuǎn)賬收到款項(xiàng)。

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全真實(shí)會計(jì)培訓(xùn)(二維碼自動識別)

會計(jì)處理:借款:銀行存款——工商銀行54500

貸款:主營業(yè)務(wù)收入——人工成本

應(yīng)納稅額-增值稅

3.支付辦公室租金

4月9日，一次付清三個(gè)月寫字樓租金共計(jì)。以銀行轉(zhuǎn)賬方式付款。

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< BR >(二維碼自動識別)

會計(jì)處理:借款:預(yù)付——租賃費(fèi)16,500

貸款:銀行存款——工商銀行16500

4. 購買員工福利

4月12日:為員工購買端午節(jié)福利，共計(jì)人民幣，通過網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬支付。

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會計(jì)處理:借款:管理費(fèi)用——3300

資料來源:應(yīng)付員工工資——福利費(fèi)3300

同時(shí):借款:應(yīng)付員工——3300筆

貸款:銀行存款——工商銀行3300

5. 發(fā)上個(gè)月的工資

4月15日，通過銀行支付前一個(gè)月的工資。

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會計(jì)處理:借:處理職工工資——職工工資

應(yīng)付職工工資——派遣職工工資 萬

貸款:其他應(yīng)付款—社會保障(個(gè)人)

應(yīng)納稅額——應(yīng)納稅額個(gè)人所得稅

銀行存款-中國工商銀行

29. 本月固定資產(chǎn)折舊

30.分?jǐn)傔@個(gè)月的租金

31. 計(jì)算和提取派遣人員的工資

32. 計(jì)算和提取員工工資

33. 為派遣人員提供社會保障

34. 扣除公司員工的社會保險(xiǎn)

35. 計(jì)算并提取每月的附加稅

36、結(jié)轉(zhuǎn)本月的損益

A //圖片//是//有限的，只是//不是//和//大// home // one / one / exhibition / show // //，

隨著2019年1月1日的臨近，社保收繳的日子也越來越近。最近，很多企業(yè)都在咨詢勞務(wù)派遣的問題。今天,我們從勞務(wù)派遣的概念、用工比例和崗位限制、稅前扣除、社保繳納、增值稅的計(jì)算與結(jié)算、會計(jì)處理等方面來談?wù)剟趧?wù)派遣那些事情。

勞務(wù)派遣的概念

勞務(wù)派遣又稱人力派遣、人才租賃、勞務(wù)派遣、勞動租賃、員工租賃，是指勞務(wù)派遣機(jī)構(gòu)與被派遣勞動者訂立勞動合同，將勞動者派遣到其他用工單位，用工單位向派遣機(jī)構(gòu)支付勞務(wù)費(fèi)用的一種用工形式。

勞務(wù)派遣用工比例與崗位限制

根據(jù)《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》(中華人民共和國人力資好順佳社會保障部令第22號)的相關(guān)規(guī)定:“第三條用人單位只能將被派遣勞動者用于臨時(shí)性、輔助性、替代性工作。

前款所稱臨時(shí)職務(wù)，是指任職期限不超過6個(gè)月的職務(wù);;

輔助性崗位是指為主業(yè)崗位提供服務(wù)的非主業(yè)崗位;

T替代工作崗位是指用人單位勞動者在一定時(shí)間內(nèi)因不工作學(xué)習(xí)、休假等原因不能工作的，可以由其他勞動者替代的工作崗位。

第四條用人單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制用工人數(shù)，用工人數(shù)不得超過用工人數(shù)的10%。

前款所稱勞動用工總額，是指用人單位與勞動者訂立勞動合同的人數(shù)與被指定為文物的人數(shù)之和?！?/p>

派遣工人支付的工資是否可以稅前扣除

T根據(jù)公告第34號的規(guī)定:“三、企業(yè)接受對外勞務(wù)派遣費(fèi)用稅前扣除

T企業(yè)在接受對外勞務(wù)派遣時(shí)發(fā)生的實(shí)際費(fèi)用，有兩種情況需要稅前扣除:一是按照協(xié)議(合同)直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，作為勞務(wù)費(fèi)用;二是直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，作為工資薪金費(fèi)用和員工福利費(fèi)用。哪一個(gè)屬于工資和薪金已支付的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資總額，其他相關(guān)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)為應(yīng)使用。

派遣勞動者的社會保障由誰承擔(dān)

T根據(jù)勞動和社會保險(xiǎn)中心函[2006]60號文件的規(guī)定:“利用勞務(wù)輸出機(jī)構(gòu)提供合同制員工，其人數(shù)和工資按“誰工資統(tǒng)計(jì)”的原則支付，如果使用合同制員工不直接支付合同制員工的工資，而是向勞務(wù)輸出方支付勞務(wù)費(fèi)用，再次由勞務(wù)輸出方向合同制員工支付工資，應(yīng)按勞動工資和路費(fèi)，直接支付勞動者工資的，應(yīng)當(dāng)計(jì)算勞動者的工資和人數(shù)。勞動單位的工資基數(shù)的輸出和使用，按照誰支付工資、誰計(jì)算工資基數(shù)的原則執(zhí)行?！?/p>

勞務(wù)派遣公司應(yīng)如何繳納增值稅和開具發(fā)票

T提供勞務(wù)派遣服務(wù)的一般納稅人，可以將取得的總價(jià)和額外費(fèi)用作為銷售額，按照一般的納稅計(jì)算方法繳納增值稅;也可以選擇差額部分納稅。取得的總價(jià)和額外費(fèi)用，扣除代工單位支付給被派遣員工的工資和福利以及被派遣員工的社會保險(xiǎn)和住房公積金后的余額為銷售額，增值稅按簡易計(jì)稅方式按征收稅率5計(jì)算繳納。

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以將取得的總價(jià)和額外費(fèi)用作為銷售額，按簡易計(jì)稅法按征收稅率3繳納增值稅;也可以選擇差額繳納。取得的總價(jià)和額外費(fèi)用，扣除代工單位支付給被派遣員工的工資和福利以及被派遣員工的社會保險(xiǎn)和住房公積金后的余額為銷售額，增值稅按簡易計(jì)稅方式按征收稅率5計(jì)算繳納。

納稅人選擇按差額納稅的，應(yīng)當(dāng)向用人單位收取向派遣職工支付工資、福利和辦理社會保險(xiǎn)、住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

T勞務(wù)派遣公司如何開具發(fā)票，我們舉一個(gè)例子我來告訴你。例如，2018年10月，某勞務(wù)派遣公司向被派遣員工收取勞務(wù)派遣費(fèi)100萬元(含稅)，并向被派遣員工繳納工資、福利、社保和住房公積金90萬元。勞務(wù)派遣公司選擇采用差額納稅的方式來計(jì)算增值稅的繳納，應(yīng)如何開具發(fā)票?

本例中，勞務(wù)派遣的發(fā)票方式有三種:

T第一種方式，公司可開具100萬元的增值稅普通發(fā)票，取得發(fā)票的一方不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

T第二種方式，公司可以出90萬元的普通票和10萬元的專用票。發(fā)票取得人可按專用票上注明的10萬元稅額抵扣。

第三種方法是利用防偽稅控系統(tǒng)的平衡發(fā)票功能，開具差額發(fā)票，這種專用票上的稅額是元，價(jià)格是元。收到發(fā)票的一方可以根據(jù)發(fā)票上注明的金額扣繳稅款。

T如果本例勞務(wù)派遣公司為一般納稅人，選擇一般征稅方式，可以開具100萬元的增值稅專用發(fā)票(增值稅稅率6)，并扣除相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。但是，由于工資和社保不能扣除，所以稅負(fù)較高。發(fā)票收貨人可以扣除增值稅發(fā)票上注明的稅額

勞務(wù)派遣如何進(jìn)行會計(jì)處理

1. 勞務(wù)單位的會計(jì)處理

派遣人員的工資和社會保障由用人單位承擔(dān)。

T借:生產(chǎn)成本、工程建設(shè)、管理費(fèi)用——人工成本等

T應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)注:勞務(wù)派遣公司提供的發(fā)票上的稅額

注:將支付的金額直接記錄到勞務(wù)派遣公司

T應(yīng)付員工薪酬注:記錄直接支付給員工的金額

勞務(wù)派遣人員的工資和社會保障由勞務(wù)派遣公司承擔(dān)

T借:生產(chǎn)成本、工程建設(shè)、管理費(fèi)用——人工成本等。

T應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)注:勞務(wù)派遣公司提供的發(fā)票上的稅額

注:記錄支付給勞務(wù)派遣公司的總金額

2. 勞務(wù)派遣公司的會計(jì)處理

派遣人員的工資和社會保障由用人單位承擔(dān)。

借:銀行存款

T貸款:主營業(yè)務(wù)收入備注:業(yè)主支付的管理費(fèi)及收取的其他部分。

應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額增值稅(銷項(xiàng)稅)

勞務(wù)派遣人員的工資和社會保障由勞務(wù)派遣公司承擔(dān)

T(1)采用一般的稅收計(jì)算方法

T確認(rèn)收入:

借:銀行存款

T貸款:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額增值稅(銷項(xiàng)稅)

T向派遣員工發(fā)放工資并確認(rèn)費(fèi)用:

借款:主營業(yè)務(wù)成本

貸款:應(yīng)付給員工的工資

T(2)采用簡單的納稅計(jì)算，選擇差額進(jìn)行納稅

T確認(rèn)收入:

借:銀行存款

T貸款:主營業(yè)務(wù)收入

T應(yīng)納稅額——簡單計(jì)算(計(jì)算及提取)注:增值稅在發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)計(jì)算及提取

T向派遣員工支付工資并確認(rèn)成本

借款:主營業(yè)務(wù)成本

貸款:應(yīng)付給員工的工資

T獲得符合規(guī)定的增值稅抵扣證明

T借:應(yīng)付稅款——簡單計(jì)算(銷項(xiàng)稅額扣除)

注:實(shí)際會計(jì)處理中，也增加了“銷項(xiàng)稅額抵扣”金額，恢復(fù)到“主營業(yè)務(wù)收入”科目

在申報(bào)納稅時(shí)

T借款:應(yīng)納稅額-簡單稅(支付)注:應(yīng)納稅額-簡單稅明細(xì)賬戶余額

Tt貸款:銀行存款

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