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好順佳集團(tuán)
2022-11-14 13:52:30
3452
代賬2.7元/天 · 注冊(cè)會(huì)計(jì)師代賬
好順佳設(shè)立于2010年，經(jīng)工商局、財(cái)務(wù)局、稅務(wù)局核準(zhǔn)成立
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下面是3個(gè)會(huì)計(jì)經(jīng)做賬技巧，然后財(cái)務(wù)人來考你會(huì)不會(huì)答!
(答案放在文章末尾，這樣你就不會(huì)分心了。)
問題1:母公司如何免費(fèi)借錢給子公司?
請(qǐng)告訴我具體的記賬方法和常見的思路!
問題二:員工生病了，公司要補(bǔ)貼員工5萬(wàn)元，如何給員工錢省稅?
說出三個(gè)常見的想法!
問題三:A公司是高新技術(shù)企業(yè)，符合軟件企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠條件，該公司2019年如何實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額2000萬(wàn)元?
請(qǐng)簡(jiǎn)要說出兩個(gè)常見的想法!
1. 母公司無(wú)償借給子公司的錢，如何處理稅務(wù)問題?
1. 增值稅
1. 企業(yè)集團(tuán)(含企業(yè)集團(tuán))內(nèi)部單位間的自由資本借貸，免征增值稅;
2. 拖欠貸款行為發(fā)生在2019年2月1日至2020年12月31日;
年9月1日起，企業(yè)無(wú)需辦理企業(yè)集團(tuán)核準(zhǔn)登記和企業(yè)集團(tuán)登記證。母公司可以申請(qǐng)?jiān)谄髽I(yè)名稱中使用“集團(tuán)”字樣，并通過國(guó)家企業(yè)信用信息披露系統(tǒng)向社會(huì)公布企業(yè)集團(tuán)信息。
即集團(tuán)母子公司之間的自由借貸行為免征增值稅，優(yōu)惠減免碼為1083917。
政策依據(jù):
1. 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知(財(cái)稅委2019年第20號(hào))
2. 國(guó)家市場(chǎng)監(jiān)督管理總局關(guān)于聯(lián)動(dòng)取消企業(yè)集團(tuán)審批登記等四項(xiàng)行政許可的通知(《國(guó)家、市監(jiān)督企業(yè)須知》2018年第139號(hào))
2. 企業(yè)所得稅
國(guó)內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易具有相同的實(shí)際稅負(fù)，只要交易不直接或間接導(dǎo)致國(guó)家總額稅收減少原則上不作特別調(diào)整。
也就是說，如果母子公司之間的稅負(fù)相同，自由借款不需要視為銷售，也不需要繳納企業(yè)所得稅。
政策依據(jù):
1. 《稅務(wù)專項(xiàng)調(diào)查及相互協(xié)商程序調(diào)整管理辦法》(公告2017年第6號(hào))
2. 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百二十三條規(guī)定
第三,會(huì)計(jì)處理
當(dāng)子公司收到母公司免費(fèi)貸款時(shí):
借:銀行存款
貸款:其他應(yīng)付款——母公司
要注意區(qū)分接受母公司無(wú)償撥付資金的子公司的會(huì)計(jì)處理:
借:銀行存款
借:資本公積
政策依據(jù):《財(cái)政部關(guān)于2008年度報(bào)告企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行情況的通知》(會(huì)計(jì)函[2008]60號(hào))規(guī)定:“符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)條件的企業(yè)接受的捐贈(zèng)、債務(wù)減免，一般確認(rèn)為當(dāng)期收益?！苯邮芸毓晒蓶|或控股股東子公司直接或間接捐贈(zèng)的，從經(jīng)濟(jì)本質(zhì)上判斷為控股股東對(duì)企業(yè)的資本投入，視同股權(quán)交易，相關(guān)收益計(jì)入所有者權(quán)益(資本公備金)。
2、職工生病了，公司要補(bǔ)貼職工5萬(wàn)元，如何給職工錢省稅?
選擇一:股東個(gè)人先從公司借款5萬(wàn)元，再以個(gè)人名義給職工。
注:年底不返還，有20個(gè)稅作為分紅的風(fēng)險(xiǎn)。
選擇二:以工資獎(jiǎng)勵(lì)和補(bǔ)貼的形式。
注:需要納入當(dāng)期工資薪金申報(bào)所得稅，并納入社?；鶖?shù)繳納社保。
選擇三:困難補(bǔ)助形式。
注:免征個(gè)人所得稅，不需要納入社會(huì)保障基數(shù)繳納社會(huì)保障。
參考:
①個(gè)人所得稅法
第四條下列個(gè)人所得免征個(gè)人所得稅;四、福利費(fèi)用、退休金和福利;
(二)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例
第十四條稅法第四條第四項(xiàng)所說的福利費(fèi)，是指企業(yè)事業(yè)組織、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定自留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中發(fā)給個(gè)人的生活津貼;“救助”是指各級(jí)人民政府民政部門對(duì)個(gè)人的生活困難津貼。
③《關(guān)于確定生活補(bǔ)助范圍的通知》(國(guó)發(fā)[1998]155號(hào))
一個(gè),……生活津貼，是指納稅人本人或者家屬因某些特定事件或者原因，對(duì)其正常生活造成一定困難時(shí)，用人單位按照國(guó)家規(guī)定從福利費(fèi)或者自留資金中發(fā)給納稅人的臨時(shí)性生活津貼。
2. 下列所得不免收福利費(fèi)用的，計(jì)入納稅人工資、薪金，用于征收個(gè)人所得稅:
(一)福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中超出國(guó)家規(guī)定的比例或者基數(shù)對(duì)個(gè)人的各種補(bǔ)貼、津貼;
(二)本單位從福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中對(duì)全體職工的補(bǔ)貼、津貼;
(3)單位為個(gè)人購(gòu)置汽車、住房、電腦等不屬于臨時(shí)生活困難補(bǔ)貼性質(zhì)的支出。
公司是高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)滿足軟件企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠條件。A公司2019年應(yīng)納稅所得額2000萬(wàn)元如何實(shí)現(xiàn)?
請(qǐng)簡(jiǎn)要說出兩個(gè)常見的想法!
選擇一:選擇享受高新技術(shù)企業(yè)15個(gè)稅率
企業(yè)所得稅= 2000萬(wàn)元* 1500萬(wàn)元= 300萬(wàn)元
選擇二:選擇享受軟件企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅= 2000萬(wàn)元*25*50= 250萬(wàn)元
省稅:50萬(wàn)元
參考一
第二十八條《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二款規(guī)定需要優(yōu)先扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
請(qǐng)參閱第二條
財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計(jì)和軟件企業(yè)2019年年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額或退稅適用金額的政策公告(公告號(hào):(2020年29日)財(cái)政部稅務(wù)總局的規(guī)定，依法成立并符合條件的集成電路設(shè)計(jì)和軟件企業(yè)，于2019年12月31日計(jì)算自獲利年度起有效，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅。第三年至第五年，企業(yè)所得稅按法定稅率25厘減半征收，直至期滿。
參考這三點(diǎn)
根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策實(shí)施范圍的通知》(國(guó)書漢(2010)157號(hào))，第1條第2項(xiàng):居民被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)遵守軟件和集成電路生產(chǎn)企業(yè)一半以上定期征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，居民企業(yè)所得稅的適用稅率可以選擇適用于高新技術(shù)企業(yè)的15倍稅率，也可以選擇按照法定稅率的25倍，但不能享受15倍稅率的一半。
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