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好順佳集團(tuán)
2022-11-14 13:01:09
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內(nèi)容摘要：放開眼睛，戴上耳機(jī)，聽~！00:0002:10對(duì)于從事會(huì)計(jì)工作的人來說，可能只是對(duì)本行業(yè)的會(huì)計(jì)有很好的了解，而對(duì)其他行業(yè)的會(huì)計(jì)處理卻知之甚少。其實(shí)我們應(yīng)該多了解不同行業(yè)的會(huì)計(jì)處理，從...

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放開眼睛，戴上耳機(jī)，聽~！

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對(duì)于從事會(huì)計(jì)工作的人來說，可能只是對(duì)本行業(yè)的會(huì)計(jì)有很好的了解，而對(duì)其他行業(yè)的會(huì)計(jì)處理卻知之甚少。其實(shí)我們應(yīng)該多了解不同行業(yè)的會(huì)計(jì)處理，從中發(fā)現(xiàn)規(guī)律。你也可以充實(shí)自己。今天，好順佳為大家總結(jié)了旅游會(huì)計(jì)處理和會(huì)計(jì)分錄。不知道的小伙伴們快來看看吧。！

對(duì)于從事會(huì)計(jì)工作的人來說，他們可能只對(duì)本行業(yè)的會(huì)計(jì)有很好的了解，而對(duì)其他行業(yè)的會(huì)計(jì)處理卻知之甚少。事實(shí)上，我們應(yīng)該更多地了解不同行業(yè)的會(huì)計(jì)處理。 , 你也可以通過發(fā)現(xiàn)規(guī)則來豐富自己。今天，好順佳為大家總結(jié)了旅游會(huì)計(jì)處理和會(huì)計(jì)分錄。不知道的小伙伴們一起來看看吧！

一、行業(yè)法規(guī)

旅游服務(wù)屬于生活服務(wù)業(yè)，在最新的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅中規(guī)定：試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇享受全價(jià)和加價(jià)收費(fèi)。

扣除向其他旅游公司支付的差旅費(fèi)和向旅游服務(wù)購(gòu)買者收取并支付給其他單位或個(gè)人的住宿、餐飲、交通、簽證、門票等費(fèi)用后的余額為銷售額。

二、公式和稅率

試點(diǎn)納稅人選擇提供旅游服務(wù)并選擇對(duì)差額征稅的，除銷售中扣除的費(fèi)用外，其他符合條件的進(jìn)項(xiàng)稅額仍可抵扣。

銷售旅游差價(jià)稅=所取得的一切價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付給其他旅游公司的旅費(fèi)和向旅游服務(wù)購(gòu)買者收取并支付給其他單位或個(gè)人的住宿費(fèi)、伙食費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、入場(chǎng)費(fèi)。

本期銷項(xiàng)稅額=銷售額÷（1+6%）×6%

小規(guī)模納稅人應(yīng)繳增值稅=銷售額÷（1+3%）×3%

3. 開具發(fā)票

差額計(jì)稅法計(jì)算銷售額試點(diǎn)納稅人對(duì)旅游服務(wù)購(gòu)買者收取和支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

在最新的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)公告中規(guī)定：“按照現(xiàn)行政策法規(guī)，增值稅實(shí)行差額計(jì)稅辦法，不開具增值稅發(fā)票（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。

納稅人自行開具增值稅發(fā)票或稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額，如不計(jì)稅額，備注欄將自動(dòng)打印“稅差”字樣，發(fā)票的開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅活動(dòng)混為一談。 ”

4、會(huì)計(jì)處理

（一）一般納稅人差別稅收的會(huì)計(jì)處理

根據(jù)《關(guān)于印發(fā)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知》規(guī)定：允許相關(guān)費(fèi)用從銷售額中扣除的，為記錄企業(yè)因按規(guī)定扣除銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，應(yīng)在科目下增加“應(yīng)納稅額-應(yīng)交增值稅”。 “輸出稅收抵免”欄目；企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù)，可以按規(guī)定抵扣銷售額，減少銷項(xiàng)稅額。

條目如下：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額扣除）【實(shí)際繳納或應(yīng)繳的金額與上述增值稅金額的差額】

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本【按實(shí)際支付或應(yīng)付金額】

貸方：銀行存款/應(yīng)付賬款

假設(shè)A公司為一般納稅人，含稅銷售額應(yīng)與價(jià)稅分開，按6%計(jì)算。

1、取得旅游服務(wù)收入時(shí)的會(huì)計(jì)處理

借：銀行存款

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（銷項(xiàng)稅）

2、B公司支付旅游服務(wù)轉(zhuǎn)包款時(shí)的會(huì)計(jì)處理：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額扣除）

貸方：銀行存款

3.住宿、餐飲入賬費(fèi)用、交通費(fèi)、門票費(fèi)時(shí)的會(huì)計(jì)處理：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額扣除）

貸方：銀行存款

（二）小規(guī)模納稅人差別稅收的核算

文件規(guī)定：小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，允許相關(guān)費(fèi)用從銷售額中扣除的，按規(guī)定予以扣除。應(yīng)付 - 應(yīng)付增值稅”；企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣除銷售額后的應(yīng)納稅額。條目如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅【按實(shí)際繳納或應(yīng)付金額與上述增值稅金額的差額】

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本【按實(shí)際支付金額或應(yīng)付金額】

貸方：銀行存款/應(yīng)付賬款

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