小額貸款公司屬于其他金融企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。小額貸款公司是新生事物，應(yīng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的財(cái)務(wù)規(guī)定，結(jié)合小額貸款公司的實(shí)際業(yè)務(wù)需要進(jìn)行核算。小貸公司的會(huì)計(jì)科目大致可以分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和損益四類(lèi)。

一、主營(yíng)業(yè)務(wù)核算

小額貸款公司的籌建業(yè)務(wù)主要包括:向省工信廳提交籌建申請(qǐng)材料、籌集資金、工商行政管理部門(mén)登記、辦理組織機(jī)構(gòu)代碼證和稅務(wù)登記證、開(kāi)立銀行賬戶(hù)、籌建或租賃營(yíng)業(yè)場(chǎng)所等。

1. 發(fā)放和收回貸款的會(huì)計(jì)處理。發(fā)放和回收貸款是小貸公司的主要業(yè)務(wù)。只有發(fā)放貸款，收回貸款本息，小貸公司才能不斷實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，實(shí)現(xiàn)做大做強(qiáng)的目標(biāo)。發(fā)放和收回貸款的會(huì)計(jì)依據(jù)的是貸款合同中規(guī)定的條款、利率和收支證據(jù)。

2. 支付、準(zhǔn)備及攤銷(xiāo)費(fèi)用的核算。主要包括正常性費(fèi)用支出、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)租金成本和裝備成本等。

3.稅款的提取和繳納。小額貸款公司根據(jù)所得和適用的稅率，在每個(gè)月末提取稅金，下月初繳納稅金。應(yīng)納稅額的計(jì)稅依據(jù)和稅率為:營(yíng)業(yè)稅按所得×5計(jì)征，城市維護(hù)建設(shè)稅按應(yīng)納稅額×5計(jì)征，教育附加按應(yīng)納稅額×3計(jì)征，地方教育附加按應(yīng)納稅額×2計(jì)征等。

4. 壞賬損失撥備

財(cái)稅[2009]99號(hào)文規(guī)定:2008年1月1日至2010年12月31日，金融企業(yè)計(jì)算所得稅時(shí)，有關(guān)農(nóng)業(yè)貸款和中小企業(yè)貸款的規(guī)定可在所得稅前扣除。以及財(cái)稅[2011]104號(hào)文

補(bǔ)充規(guī)定，金融企業(yè)在計(jì)算所得稅時(shí)，涉及農(nóng)業(yè)貸款和中小企業(yè)貸款的損失計(jì)提虧損可稅前扣除的政策繼續(xù)執(zhí)行至2013年12月31日。

二、會(huì)計(jì)處理注意事項(xiàng):

1. 小額貸款公司應(yīng)定期或不定期對(duì)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款的貸款質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估，并采用貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)方法，在年底至少對(duì)其進(jìn)行一次分類(lèi)。發(fā)現(xiàn)有關(guān)注貸款、次貸貸款、可疑貸款或虧損貸款的，可以按照規(guī)定的比例計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。

其撥備比例為:關(guān)注類(lèi)貸款2，次級(jí)貸款25，可疑類(lèi)貸款50，虧損類(lèi)貸款100。貸款損失準(zhǔn)備按“貸款損失準(zhǔn)備”項(xiàng)目當(dāng)期余額乘以按貸款質(zhì)量評(píng)估的貸款類(lèi)別總和乘以撥備率計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金額計(jì)算。

2. 月末結(jié)轉(zhuǎn)是指月末所有憑證匯總分類(lèi)入賬憑證后，通過(guò)生成自動(dòng)轉(zhuǎn)移憑證、結(jié)轉(zhuǎn)收入憑證和結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用憑證兩種方式，將損益科目余額轉(zhuǎn)入“當(dāng)年利潤(rùn)”科目。年末結(jié)轉(zhuǎn)是指在月末結(jié)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)上，計(jì)算利潤(rùn)總額，按適用的所得稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，經(jīng)會(huì)計(jì)處理后，將凈利潤(rùn)從“當(dāng)年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”科目，按照規(guī)定進(jìn)行利潤(rùn)分配。

附加信息:

會(huì)計(jì)要素

會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類(lèi)，是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化。

企業(yè)會(huì)計(jì)要素分為六類(lèi)，即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。其中，資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三種會(huì)計(jì)要素主要反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況;收入、費(fèi)用和利潤(rùn)三種會(huì)計(jì)要素主要反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。

動(dòng)態(tài)元素:

收入、費(fèi)用、利潤(rùn)

靜態(tài)元素:

資產(chǎn)，負(fù)債，所有者權(quán)益

事業(yè)單位的會(huì)計(jì)要素分為資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出五類(lèi)。

計(jì)量屬性:歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值，現(xiàn)值，公允價(jià)值。

反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素

1. 資產(chǎn)(資產(chǎn))

資產(chǎn)是指企業(yè)在過(guò)去的交易或事件中所擁有或控制的、有望為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)的主要特征是:

(1)資產(chǎn)是由企業(yè)過(guò)去的交易或者事件形成的。企業(yè)過(guò)去的交易或事件包括采購(gòu)、生產(chǎn)、制造或其他交易或事件。預(yù)期在未來(lái)發(fā)生的交易或事件不構(gòu)成資產(chǎn)。

(2)資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的資源。企業(yè)擁有或控制是指企業(yè)擁有某一資源的所有權(quán)，或者雖然不擁有某一資源的所有權(quán)，但可以被企業(yè)控制。

(3)該資產(chǎn)有望為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)企業(yè)的預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益是指現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物直接或間接流入企業(yè)的可能性。

根據(jù)流動(dòng)性，資產(chǎn)可以分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。

流動(dòng)性是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常的經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)出售或使用的現(xiàn)金，或?yàn)榻灰啄康某钟械谋窘?，或預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)(含一年內(nèi))用于清算資產(chǎn)，或在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)用于交換其他資產(chǎn)或清償債務(wù)能力的無(wú)限現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。流動(dòng)資產(chǎn)主要包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收賬款、存貨等。

非流動(dòng)資產(chǎn)是指流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，主要包括長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建項(xiàng)目、項(xiàng)目材料、無(wú)形資產(chǎn)、開(kāi)發(fā)支出等。

2. 負(fù)債(債務(wù))

負(fù)債是指由于過(guò)去的交易或事件而產(chǎn)生的、預(yù)計(jì)會(huì)使企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益流出的當(dāng)期義務(wù)。負(fù)債的主要特征是:

(1)負(fù)債是企業(yè)過(guò)去的交易或事件所產(chǎn)生的當(dāng)前義務(wù)?，F(xiàn)行義務(wù)是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下承擔(dān)的義務(wù)。未來(lái)的由未來(lái)的交易或事件形成的非流動(dòng)債務(wù)的債務(wù)不應(yīng)被確認(rèn)為負(fù)債。

(2)預(yù)期的負(fù)債清償會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益流出。

負(fù)債按流動(dòng)性分類(lèi)，可分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。

流動(dòng)負(fù)債是指預(yù)計(jì)在正常經(jīng)濟(jì)周期內(nèi)清償?shù)呢?fù)債，或主要為交易目的持有的負(fù)債，或自資產(chǎn)負(fù)債表形成之日起一年內(nèi)(含一年內(nèi))應(yīng)當(dāng)清償?shù)呢?fù)債，或企業(yè)無(wú)權(quán)延后清償至資產(chǎn)負(fù)債表形成之日起一年以上的負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債主要包括短期貸款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)付款、應(yīng)付工資、應(yīng)付稅款、應(yīng)付利息、應(yīng)付股息、其他應(yīng)付款項(xiàng)等。

非流動(dòng)負(fù)債是指流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債，主要包括長(zhǎng)期貸款、應(yīng)付債券等。

3.股本

所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)中扣除負(fù)債后的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益也稱(chēng)為股東權(quán)益。

所有者權(quán)益包括實(shí)收資本(或股本)、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。其中，資本公積包括企業(yè)接受投資者超過(guò)其注冊(cè)資本或股本份額的投資部分，以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的損益。盈余準(zhǔn)備金和未分配利潤(rùn)也被稱(chēng)為留存收益。

反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素

1. 收入(收入)

收益是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，它會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加，與所有者投入的資本無(wú)關(guān)。

2. 成本(費(fèi)用)

費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益流出的總額，它會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少，與利潤(rùn)分配給所有者無(wú)關(guān)。

3.利潤(rùn)(利潤(rùn))

利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括凈收入減去費(fèi)用、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的損益等。

直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的損益)，是指應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的損益，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生變化，與所有者投入資本或?qū)⒗麧?rùn)分配給所有者無(wú)關(guān)。

在會(huì)計(jì)原則或基本工作規(guī)范上，各類(lèi)單位基本相同，但行政單位和事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)采用收付實(shí)現(xiàn)制而不是權(quán)責(zé)發(fā)生制，導(dǎo)致行政事業(yè)單位和企業(yè)會(huì)計(jì)要素的建立和定義不同。行政事業(yè)單位在資產(chǎn)負(fù)債表和收支表(類(lèi)似于企業(yè)的損益表)中設(shè)置五項(xiàng)會(huì)計(jì)要素，包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收支。

在會(huì)計(jì)要素的定義上，以事業(yè)單位會(huì)計(jì)要素的定義為例，資產(chǎn)是指事業(yè)單位擁有或使用的可以用貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)等權(quán)利。負(fù)債是指機(jī)構(gòu)承擔(dān)的可以用貨幣計(jì)量、需要用資產(chǎn)或服務(wù)支付的債務(wù)，包括借款、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)等。

事業(yè)單位凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)減負(fù)債后的余額，包括事業(yè)單位基金、固定基金、專(zhuān)項(xiàng)基金、事業(yè)單位余額和經(jīng)營(yíng)余額等。收入是指事業(yè)單位依法為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的不可償還的資金，包括補(bǔ)助收入、經(jīng)營(yíng)收入、營(yíng)業(yè)收入和其他收入;

支出是指機(jī)構(gòu)為開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)和其他活動(dòng)而發(fā)生的資金支出和損失，以及用于基本建設(shè)項(xiàng)目的支出，包括撥款、業(yè)務(wù)支出和經(jīng)營(yíng)性支出。

同時(shí)，在具體的會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量原則上，行政事業(yè)單位與企業(yè)還存在一些差異。比如行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊。

參考資料:百度Baike:小貸公司;百度Baike:會(huì)計(jì)