1、企業(yè)收到的國(guó)外發(fā)票能否入賬？

問：如何記錄從國(guó)外收到的形式發(fā)票？需要到稅務(wù)部門登記嗎？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（《稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)境外單位或者個(gè)人在稅務(wù)復(fù)核過程中取得的涉稅發(fā)票或者憑證有疑問的，經(jīng)審查同意后，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或注冊(cè)會(huì)計(jì)師，出具的確認(rèn)證明作為會(huì)計(jì)憑證。

因此，貴公司可以列出境外文件，但需要稅務(wù)機(jī)關(guān)提供確認(rèn)文件。

2、善意取得的大額、小額發(fā)票如何處理

【問題】在稅務(wù)稽查中，發(fā)現(xiàn)某企業(yè)取得的多張發(fā)票有可疑之處。 .稅務(wù)機(jī)關(guān)給開具發(fā)票的一方發(fā)信，收到回信，確認(rèn)本次業(yè)務(wù)的當(dāng)期付款是真實(shí)的，但只是發(fā)票開具的“大頭小票”。發(fā)票是企業(yè)獲得的發(fā)票內(nèi)容、支付金額等是否與業(yè)務(wù)一致。 , 是否必須回到開具發(fā)票的一方開具發(fā)票才能抵扣所得稅？

【納稅人在交易情況下的真實(shí)回答】，誠(chéng)實(shí)的“大頭小尾”發(fā)票，如果您向納稅人所在的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具發(fā)票，您應(yīng)該回復(fù)發(fā)票從對(duì)于已售出的機(jī)票購(gòu)買時(shí)，開票人、業(yè)務(wù)往來和收款人屬于同一方，實(shí)際交易金額與發(fā)票所列金額相同，取得的發(fā)票可作為減稅憑證。

3、開具各種貨物的發(fā)票

【問】納稅人開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，多類貨物應(yīng)如何開具發(fā)票？

【答】根據(jù)《關(guān)于修改《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的規(guī)定》（國(guó)字[2006]156號(hào)）規(guī)定，一般納稅人在銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，可以開具專用發(fā)票。同時(shí)開具的專用發(fā)票總數(shù)為使用防偽稅控系統(tǒng)開具的《銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用印章。

4. 手工填寫的發(fā)票可以在稅前扣除嗎？

【Q】我司收到快遞公司的發(fā)票發(fā)票，但沒有填寫開證公司名稱，財(cái)務(wù)人員直接手工填寫。在這種情況下發(fā)生的真實(shí)合理的費(fèi)用能否在企業(yè)所得稅前扣除？

企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)為取得所得而實(shí)際發(fā)生的合理支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失等費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除。 《國(guó)稅發(fā)[2009]114號(hào)關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施的通知》第六條規(guī)定，要加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除管理。未按規(guī)定取得合法有效證件的，不得進(jìn)行稅前扣除。 《發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定，不符合法律法規(guī)規(guī)定的發(fā)票不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒絕使用。第二十三條規(guī)定，發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)規(guī)定的時(shí)限和順序逐項(xiàng)如實(shí)開具，并加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。因此，企業(yè)應(yīng)要求開具發(fā)票，發(fā)票按上述條款，重要的是要注意它的合法性，不要要求項(xiàng)目竣工，內(nèi)容不真實(shí)，不要財(cái)務(wù)章或發(fā)票專用章。不符合要求的發(fā)票，不符合要求的發(fā)票按規(guī)定有權(quán)拒絕任何單位，不得在稅前扣除企業(yè)所得稅。

5. 未開具發(fā)票的賠償金能否在稅前扣除？

問：法院要求公司賠償，但無法取得發(fā)票。這筆費(fèi)用可以在稅前扣除嗎？

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)為取得所得而實(shí)際發(fā)生的合理支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失等費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除。因此，補(bǔ)償費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)，屬于企業(yè)同一行為的，可以在稅前扣除。法院責(zé)令企業(yè)賠償?shù)?，企業(yè)可以以法院判決書和收款人出具的收據(jù)作為扣除證明。

6、公司班車貨運(yùn)發(fā)票是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作的通知》（2011年第111號(hào)），從賣方或供應(yīng)商征收增值稅發(fā)票上注明的增值稅允許從銷項(xiàng)稅額中扣除。 （一）簡(jiǎn)單項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)商品的計(jì)算；加工、修理、修理勞務(wù)或應(yīng)稅勞務(wù)。本合同所稱的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)和有形動(dòng)產(chǎn)租賃僅指固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)和有形動(dòng)產(chǎn)致力于上述項(xiàng)目。動(dòng)產(chǎn)租賃。 （3）在購(gòu)買產(chǎn)品和制成品過程中消耗的貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工、修理或運(yùn)輸異常損失的服務(wù)（4）收到的客運(yùn)服務(wù)（5）摩托車、汽車、汽車等。自己使用。提供運(yùn)輸服務(wù)的運(yùn)輸工具和租賃服務(wù)標(biāo)的除外。

因此，營(yíng)業(yè)稅征收增值稅的一般納稅人可以通過接受應(yīng)稅勞務(wù)等方式抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，屬于允許扣除的范圍，并取得合法的扣稅證明；如果在上述不可抵扣范圍內(nèi)使用，則不能抵扣。 .

七、外貿(mào)企業(yè)專用發(fā)票丟失如何辦理出口退稅

【問題】外貿(mào)企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票出口退稅怎么辦？

【答】根據(jù)《關(guān)于外貿(mào)企業(yè)出口退稅增值稅專用發(fā)票遺失的通知》（國(guó)書函[2010]162號(hào)）規(guī)定，企業(yè)增值稅發(fā)票遺失分為兩種情況：

首先，發(fā)票和扣款全部丟失。根據(jù)國(guó)稅函[2010]162號(hào)文件，對(duì)于外貿(mào)企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票和扣除額，應(yīng)當(dāng)與增值稅專用發(fā)票的憑證一致。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的購(gòu)貨人，應(yīng)當(dāng)出示增值稅專用發(fā)票簿記副本和銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。出具的《增值稅專用發(fā)票遺失納稅申報(bào)表》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。

其次，有發(fā)票但扣款丟失。根據(jù)國(guó)稅函[2010]162號(hào)文件，外貿(mào)企業(yè)只能開具遺失的增值稅專用發(fā)票抵扣。特殊發(fā)票 發(fā)票副本給主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)申報(bào)出口退稅。

另外，在處理這個(gè)業(yè)務(wù)的時(shí)候，有兩點(diǎn)需要注意：

一、根據(jù)《關(guān)于調(diào)整增值稅憑證抵扣期限的通知》（國(guó)稅函[2009]617號(hào)），自2010年1月起1月1日起，特殊增值稅等稅收憑證抵扣期限稅務(wù)發(fā)票將由90天調(diào)整為180天。因此，對(duì)已開具增值稅專用發(fā)票（抵扣或開具發(fā)票）的外貿(mào)企業(yè)，未開具證明的，應(yīng)在規(guī)定的180日內(nèi)及時(shí)開具證明，并按規(guī)定辦理出口退稅相關(guān)事宜。滿足以上兩種情況的要求。

其次，為加強(qiáng)出口退稅的管理和審核，全國(guó)負(fù)責(zé)出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)在正確比較情況下，可以按照現(xiàn)行出口退稅相關(guān)規(guī)定處理外貿(mào)企業(yè)的出口損失。增值稅專用發(fā)票信息。為貨物開具的增值稅專用發(fā)票。

8、旅行社開具的發(fā)票能否歸類為稅前項(xiàng)目

【問】公司員工出國(guó)旅游，旅行社提供相關(guān)住宿，旅行社開具相關(guān)發(fā)票。發(fā)票可以用于稅前支出嗎？

【答】根據(jù)我國(guó)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理支出企業(yè)所得稅法第八條所稱相關(guān)支出，是指與所得直接相關(guān)的支出。獲得。

企業(yè)所得稅法第八條所稱合理支出，是指與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相適應(yīng)的日?；顒?dòng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本的必要正常支出。

納稅人有境外檢查費(fèi)用，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明材料的，應(yīng)能提供合法證明，證明其真實(shí)性，否則不予稅前扣除。證明材料應(yīng)包括：姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等

9. 空運(yùn)提單能否視為稅前扣除的發(fā)票

【問題】我司經(jīng)常有商務(wù)旅客購(gòu)買電子票，用電子票出差報(bào)銷。此空運(yùn)提單可作為稅前使用發(fā)票是否被扣除？

據(jù)《答復(fù)》，中國(guó)民航總局發(fā)布《航空運(yùn)輸電子客票行程管理辦法（暫行）>通知》（國(guó)稅法[2008]54號(hào)） ——客票支付憑證或報(bào)銷憑證，提示旅客發(fā)揮作用，將其納入稅務(wù)發(fā)票管理范圍。旅客購(gòu)票時(shí)，公共航空運(yùn)輸企業(yè)和航空運(yùn)輸銷售代理人應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一打印軟件出具行程單，不得手寫或使用其他軟件。打印的項(xiàng)目和內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與電子票銷售數(shù)量數(shù)據(jù)的內(nèi)容一致，不得重復(fù)。應(yīng)告知旅客確認(rèn)行程真實(shí)性的方法。

根據(jù)上述規(guī)定，航空公司電子客票行程可作為旅客購(gòu)買電子客票的付款憑證或報(bào)銷憑證，允許在企業(yè)所得稅前扣除。

10、專用發(fā)票與普通發(fā)票不同

與普通發(fā)票相比，專用發(fā)票除了具有普通發(fā)票的功能和作用外，也是納稅人計(jì)算應(yīng)納稅額的重要憑證，區(qū)別如下：

(1) 使用不同的范圍

一般納稅人一般對(duì)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目使用專用發(fā)票。普通發(fā)票可用于所有納稅人的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，當(dāng)然也包括一般納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。

(2)不同的效果

普通發(fā)票只是一種商業(yè)文件，而專用發(fā)票不僅是一種商業(yè)文件，而且是一種減稅文件。

(3)票證內(nèi)容不同

專用發(fā)票不僅應(yīng)包括普通發(fā)票記載的內(nèi)容，還應(yīng)包括雙方的稅務(wù)登記號(hào)、地址、電話、銀行賬號(hào)和稅額。

(4)不同系列

專用發(fā)票不僅要與普通發(fā)票結(jié)合使用，還要可以抵稅。

(5)反映的價(jià)格不同

普通發(fā)票所反映的價(jià)格為含稅價(jià)格，含稅價(jià)格與價(jià)格不分離。專用發(fā)票反映的是不含稅價(jià)格，稅金和價(jià)格分開填寫。

增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得征收和使用增值稅專用發(fā)票。因此，商業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票計(jì)算的增值稅發(fā)票是一樣的，但開具發(fā)票且符合條件的買家可抵扣（如買家為一般納稅人，經(jīng)核證扣減，在規(guī)定期限內(nèi)購(gòu)買未斷貨等），進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣，商業(yè)發(fā)票，除發(fā)票外, 運(yùn)輸發(fā)票, 小額除大宗農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)置稅外, 不能抵扣。

11. 專用發(fā)票和普通發(fā)票的遺失是否需要在報(bào)紙上報(bào)告？

【問】專用發(fā)票和普通發(fā)票的遺失是否需要在報(bào)紙上刊登？第一條 使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票，不得丟失。發(fā)票遺失的，應(yīng)當(dāng)在遺失當(dāng)日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告，并在報(bào)刊、報(bào)紙、電視等媒體上宣布發(fā)票作廢。

為便于地方稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人進(jìn)行比對(duì)，查明被盜增值稅專用發(fā)票丟失專用發(fā)票減少了地方稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的專用發(fā)票丟失報(bào)送（寄送）工作量。納稅人盜竊、遺失專用發(fā)票，必須統(tǒng)一在《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》上刊登“遺失報(bào)告”。

第三條規(guī)定，納稅人遺失專用發(fā)票，必須按照規(guī)定程序向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)和公安機(jī)關(guān)掛失。地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在依法對(duì)遺失專用發(fā)票的納稅人進(jìn)行處罰的同時(shí)，代為收取“掛失費(fèi)”，并將納稅人的發(fā)票名稱、份數(shù)、遺失專用發(fā)票的張數(shù)、是否加蓋納稅人公章。 《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》發(fā)表《失傳》。 《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》出具的《遺失聲明》由縣（市）國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、蓋章、簽注。

因此，如果增值稅專用發(fā)票遺失，必須在《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》上刊登“遺失聲明”。普通發(fā)票遺失的，開具單位應(yīng)當(dāng)在日常稅務(wù)管理中按照《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第四十一條的規(guī)定在報(bào)刊、電視等媒體上予以公告。中華人民共和國(guó)。即普通發(fā)票的遺失也可以通過電視等媒體公布。